Макеева Е. В,налоговый консультант, член Палаты налоговых консультантов, эксперт службы Правового консалтинга компании «Гарант»
ФСС РФ управляет средствами государственного социального страхования Российской Федерации.
В результате отмены уплаты ЕСН и введения уплаты страховых взносов, на ФСС РФ возложены функции контроля за их исчислением и уплатой.
В целях исполнения данной обязанности ФСС РФ осуществляет учет плательщиков страховых взносов на основании данных об их учете (регистрации) в качестве страхователей.
Страхователи, зарегистрированные в ФСС РФ по состоянию на 01 января 2010 года, повторную регистрацию в ФСС РФ проходить не должны. Вы продолжаете состоять на учете в ФСС РФ как страхователи, однако при исполнении обязательств плательщика страховых взносов, учитывайте положения Федерального закона от 24.07.2009 г.
№ 212-ФЗ «О страховых взносах….», определяющего основания и порядок уплаты страховых взносов отдельными категориями страхователей (в т.ч. «спецрежимников»).
Отсутствие обязательства по уплате страховых взносов (нулевые тарифы, пониженные страховые тарифы) не освобождает страхователя от обязанности предоставлять в контролирующий орган отчетность по установленным формам.
ФСС РФ контролирует исчисление и уплату страховых взносов двух видов:
Страховые взносы
| ежемесячные обязательные платежи (ч.4 ст.15 Закона № 212-ФЗ) по временной нетрудоспособности и в связи с материнством | обязательный платеж, рассчитанный исходя из страхового тарифа, скидки (надбавки) к страховому тарифу, который страхователь обязан внести страховщику (ст.3 Закона № 125-ФЗ) от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ: Страховые взносы не являются налоговыми платежами, поэтому нормы налогового законодательства к ним, по общему правилу, не применяются. Однако, это касается порядка исчисления и уплаты страховых взносов; при наличии других обстоятельств применение норм НК РФ возможно.
Регистрация страхователя в ФСС РФ
В соответствии с ч.1 ст.
6 Закона № 212-ФЗ, ФСС РФ, являясь органом контроля в силу закона, осуществляет учет плательщиков страховых взносов на основании данных об их учете (регистрации) в качестве страхователей.
Напомним, что плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся:
- лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
- физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
- индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.
Данный перечень страхователей является открытым (п.2 ст.5 Закона № 212-ФЗ), о чем следует помнить, т.к. законодательство в этой сфере регулярно изменяется и дополняется.
ВАЖНО В РАБОТЕ: Страховые взносы уплачиваются по каждому основанию (ч. 3 ст. 5 Закона № 212-ФЗ), т.е. если вы относитесь одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, указанным в ч. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ или в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования, то вы исчисляете и уплачиваете несколько видов страховых взносов.
Учету плательщиков страховых взносов предшествует регистрация организаций, физических лиц, индивидуальных предпринимателей в региональном отделении ФСС РФ. Следует различать обязательную и добровольную регистрацию страхователей.
Регистрация
обязательная
|
|
Рассмотрим регистрацию в качестве страхователя организации (юридического лица).
В региональном отделении ФСС РФ организация одновременно регистрируется в качестве страхователя по двум видам обязательного социального страхования (п.4 Порядка № 27):
- на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
При регистрации вновь созданного юридического лица в регистрирующем органе (налоговом органе), необходимость отдельно регистрироваться в региональном отделении ФСС РФ у организации отсутствует (п.1 Порядка № 27). Регистрация страхователя происходит на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, в следующем порядке:
- налоговый орган, произведя государственную регистрацию юридического лица, в течение 5 (пяти) дней направляет в региональный орган ФСС РФ сведения о вновь созданном юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ (п.2 Порядка № 27);
- региональное отделение ФСС РФ, получив сведения о вновь созданном юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ, в течение 5 (пяти) дней регистрирует вновь созданное юридическое лицо в качестве страхователя по месту его государственной регистрации (п.3 Порядка № 27);
- региональное отделение ФСС РФ направляет (выдает) страхователю Извещение о регистрации.
Сам процесс регистрации вновь созданного юридического лица в качестве страхователя в региональном отделении ФСС РФ заключается в следующем:
- страхователю присваивается регистрационный номер и код подчиненности, формируемые в соответствии с разделом III Порядка № 27;
- определяется филиал регионального отделения Фонда, который будет осуществлять взаимодействие со страхователем;
- данные о зарегистрированном страхователе вносятся в реестр страхователей;
- оформляется Извещение о регистрации в качестве страхователя в двух экземплярах по установленной форме, которое регистрируется его в Журнале регистрации извещений о регистрации, выданных страхователям — юридическим лицам;
- определяется класс профессионального риска для установления размера страхового тарифа на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п.10 Порядка № 27);
- экземпляр Извещения о регистрации направляется страхователю;
- оформляется уведомление о размере страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
- уведомление направляется страхователю;
- формируется учетное дело страхователя (на основе второго экземпляра Извещения о регистрации и копии уведомления о размере страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).
Таким образом, данную регистрацию можно условно назвать «автоматической», т.к. от будущего страхователя в данном случае не требуется представлять в региональное отделение ФСС РФ никаких документов. С даты регистрации в региональном отделении ФСС РФ юридическое лицо приобретает статус плательщика страховых взносов.
В подтверждение регистрации страхователь получает от страховщика-ФСС РФ документ установленной формы – Извещение о регистрации, которое хранится у страхователя до наступления события, в результате которого страхователь утрачивает свое обязательство уплачивать страховые взносы.
Однако, следует помнить, что на основании сведений о вашей экономической деятельности (ОКВЭД), которые вы предоставите в налоговый орган, ФСС РФ в лице регионального отделения определит вам класс профессионального риска, который влияет на размер страхового тарифа.
Уменьшить страховой тариф можно путем внесения изменений в сведения из ЕГРЮЛ в установленном законом порядке, но при этом сведения об экономической деятельности должны быть достоверными.
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ: Правительством Российской Федерации устанавливаются и другие особенности постановки на учет отдельных категорий плательщиков страховых взносов.
ВАЖНО В РАБОТЕ: Государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа — иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности. Так как место нахождения юридического лица указывается в его учредительных документах, следовательно, изменение места нахождения организации должно быть отражено в ЕГРЮЛ в установленном законом порядке и сроки.
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ: На практике адрес фактического местонахождения страхователя не всегда совпадает с адресом его государственной регистрации. До тех пор, пока страхователь надлежащим образом исполняет все свои обязательства, вопросов и претензий у контролирующего органа обычно не возникает.
Однако, в случае возникновения разногласий между страхователем и региональным отделением ФСС РФ относительно фактического местонахождения страхователя, отличного от места его государственной регистрации, судебные органы будут на стороне ФСС РФ, т.к. в соответствии с ч.2 ст.
54 ГК РФ, место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации.
Регистрация обособленных подразделений
Создание обособленного подразделения позволяет расширить сферу своей деятельности, увеличить прибыль, но для «спецрежимника» может оказаться проблемой в будущем, поэтому страхователю предварительно необходимо просчитать все риски и быть готовым отстаивать свою позицию в суде. Понятие «обособленное подразделение» в разных нормативно-правовых актах имеет различное толкование (см. таблицу), что на практике создает немало противоречий при их применении.
| обособленное подразделение | любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца | — |
|
| филиал | — |
|
— |
| представительство | — |
|
— |
Наглядно видим, что фактически обособленное подразделение будет либо филиалом, либо представительством со всеми вытекающими отсюда для УСН последствиями.
ВАЖНО В РАБОТЕ: Несмотря на то, что в пп.4 п. 1 ст.2 Закона № 212-ФЗ конструктивно обозначены «стационарные рабочие места», даже одно рабочее место будет считаться обособленным подразделением.
По смыслу Закона № 212-ФЗ, страхователь обязан в течение месяца с даты создания обособленного подразделения сначала уведомить в произвольной форме региональное отделение ФСС РФ о его создании, а затем зарегистрировать его в установленном порядке, т.е.
осуществить самостоятельную регистрацию в качестве страхователя по обязательному социальному страхованию по месту нахождения его обособленного подразделения (имеющего отдельный баланс, расчетный счет и начисляющего выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц) не позднее 30 дней со дня создания такого обособленного подразделения.
Датой создания будет считаться дата создания стационарного рабочего места, что подтверждается документально (договором аренды помещения, приказом руководителя и т.п.).
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ: Заявление установленной формы следует подать в региональное отделение ФСС РФ по месту нахождения созданного обособленного подразделения. Наименования, адреса, телефоны региональных отделений ФСС РФ находятся на сайте ФСС РФ www.fss.ru (опция «Региональные отделения»).
Процесс регистрации страхователя по месту нахождения обособленного подразделения в качестве плательщика страховых взносов в территориальном органе ФСС РФ заключается в следующем:
- страхователю присваивается расширенный регистрационный номер, дополненный кодом обособленного подразделения, и код подчиненности, формируемые в соответствии с разделом III Порядка № 959н;
- данные о зарегистрированном страхователе вносятся в реестр страхователей;
- оформляется уведомление о регистрации в качестве страхователя юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения в территориальном органе Фонда социального страхования Российской Федерации по форме, предусмотренной приложением № 3 к Порядку № 959н, в трех экземплярах;
- уведомление о регистрации вручается или направляется страхователю.
Второй экземпляр уведомления о регистрации остается в территориальном органе Фонда, осуществляющем взаимодействие со страхователем. Третий экземпляр уведомления о регистрации в качестве страхователя юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения направляется в территориальный орган Фонда по месту регистрации юридического лица.
ВАЖНО В РАБОТЕ: Копии документов, представляемых страхователями, должны быть заверены в установленном порядке. В случае предъявления страхователем подлинников документов копии документов могут быть заверены работниками территориальных органов Фонда. При направлении страхователем документов через организацию почтовой связи подлинники документов не направляются.
Источник: https://buhpressa.ru/dlya-bukhgaltera/otkritie-stati/51-poryadok-registratsii-v-fss
Обособленное подразделение: создаем и регистрируем
Только что созданное ООО довольно часто не имеет собственного или арендованного офиса и числится только по юридическому адресу. Это может быть домашний адрес руководителя (учредителя) или адрес с почтово-секретарским обслуживанием. Пока еще реальная деятельность не ведется, а предназначенная для ООО корреспонденция, особенно от официальных органов, доходит своевременно, такая ситуация нормальна. Но, рано или поздно, ООО начинает работать, а значит, должно где-то «материализоваться» в пространстве.
Ответы на любые вопросы по регистрации ООО и ИП вы можете получить, воспользовавшись услугой бесплатной консультации по регистрации бизнеса:
Иногда характер деятельности позволяет вести бизнес из дома или при помощи удаленных работников, но если ООО открывает магазин, склад, офис, производственное помещение или каким-то другим образом начинает вести деятельность по адресу, отличному от юридического адреса, то надо создавать и регистрировать обособленное подразделение.
Здесь есть важное условие – критерием создания именно обособленного подразделения является наличие хотя бы одного стационарного рабочего места, а оно признается таким, если создано на срок более одного месяца. Понятие рабочего места есть в Трудовом кодексе (ст. 209), из чего можно сделать вывод, что:
- с работником должен быть заключен трудовой договор;
- рабочее место находится под контролем работодателя;
- работник постоянно находится в этом месте в соответствии со своими служебными обязанностями.
Исходя из этого, склад для хранения, на котором нет постоянного работника, не будет считаться обособленным подразделением. Не считаются им и вендинговые аппараты, платежные терминалы, банкоматы и т.п. Дистанционные (удаленные) работники также не подпадают под понятие «стационарного рабочего места», поэтому заключение с ними трудовых договоров не требует создания обособленного подразделения.
Обращаем ваше внимание, что индивидуальные предприниматели не должны создавать и регистрировать обособленные подразделения. ИП могут вести деятельность на всей территории РФ, независимо от места государственной регистрации. Если они работают на режиме ЕНВД или купили патент, то должны только дополнительно встать на налоговый учет по месту ведения деятельности.
Каким должно быть обособленное подразделение, чтобы организация имела право на УСН
Статья 346.12 НК РФ запрещает применять льготную упрощенную систему налогообложения организациям, имеющим филиалы (требование об отсутствии представительства уже отменено).
Разумеется, возникает вопрос — как оформить обособленное подразделение, чтобы оно не было признано филиалом, а организация при этом сохранила право на УСН? Чтобы разобраться в этом, придется обратиться к положениям трех кодексов: Налогового, Гражданского и Трудового:
- Налоговый кодекс (ст. 11) дает понятие обособленного подразделения организации как «…любого территориально обособленного от нее подразделения, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места». Характеристику видов обособленного подразделения НК РФ при этом не дает.
- Гражданский кодекс (ст. 55) характеризует обособленное подразделение только в виде представительства и филиала. То есть, из этих положений тоже неясно, какими еще, кроме представительства и филиала, могут быть обособленные подразделения.
- Трудовой кодекс (ст. 40) указывает, что «…коллективный договор может заключаться в организации в целом, в ее филиалах, представительствах и иных обособленных структурных подразделениях». Таким образом, только здесь можно увидеть, что обособленные подразделения могут быть какими-то иными, кроме филиала и представительства.
В результате, мы имеем дело с каким-то неуловимым понятием иного обособленного подразделения, поэтому при создании такого подразделения надо просто избегать критериев, которые характеризуют его как филиал или представительство. Характеристики эти в законе более чем скудные:
- представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту;
- филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительств;
- представительства и филиалы не являются юридическими лицами, а сведения о них должны быть указаны в ЕГРЮЛ, а значит, и в уставе организации.
Мы не случайно так подробно разбираемся в этом вопросе, потому что несоответствие этим требованиям (иногда неявное) может лишить организацию возможности работать на УСН, причем неожиданно. Например, руководитель считает, что созданное обособленное подразделение не является филиалом, поэтому организация продолжает работать на упрощенной системе, хотя уже не имеет на это права.
В таких случаях организация будет признана работающей на общей системе налогообложения с начала того квартала, в котором было создано обособленное подразделение, имеющее признаки филиала.
А потеря права на упрощенку ведет к необходимости начислить все налоги общего режима: налог на прибыль, налог на имущество, НДС, и именно с последним может возникнуть больше всего проблем.
НДС надо начислить со стоимости всех реализованных товаров, работ и услуг за текущий квартал, а если покупатель или заказчик откажутся его доплачивать, то налог придется платить за счет собственных средств.
Признаки филиала и представительства
Учитывая, к каким неприятным последствиям для плательщика УСН может привести признание обособленного подразделения филиалом, надо знать, какими могут быть его признаки:
- Факт создания и начала деятельности филиала или представительства отражается в уставе ООО (с 2016 года это делать необязательно).
- Головная организация утвердила положение о филиале или представительстве.
- Назначен руководитель обособленного подразделения, который действует по доверенности.
- Разработаны внутренние нормативные документы, регламентирующие деятельность обособленного подразделения, как филиала или представительства.
- Филиал или представительство представляет интересы головной организации перед третьими лицами и защищает ее интересы, например, в суде.
Таким образом, чтобы сохранить право на УСН, надо следить, чтобы созданное обособленное подразделение не имело указанных признаков филиала.
Кроме того, нужно указать в Положении об обособленном подразделении, что оно не имеет статуса филиала или представительства и не ведет хозяйственную деятельность организации в полном объеме (например, магазин занимается только хранением, продажей и доставкой товаров).
Создание обособленного подразделения находится в компетенции руководителя ООО, в устав сведения об этом вносить не обязательно.
Сообщаем в налоговую инспекцию об открытии обособленного подразделения
Согласно статье 83(1) НК РФ организации должны вставать на налоговый учет по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Дополнительное требование сообщать в налоговую инспекцию обо всех обособленных подразделениях (в месячный срок) и об изменениях сведений о них (в трехдневный срок) установлено статьей 23(3) НК РФ.
Таким образом, при создании обособленного подразделения (не являющегося филиалом или представительством) ООО должно:
- сообщить об этом в свою налоговую инспекцию по форме № С-09-3-1, утвержденной приказом ФНС России от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@;
- встать на налоговый учет по месту нахождения этого подразделения, если оно создано на территории, подведомственной не той налоговой инспекции, в которой зарегистрирован головной офис.
Налоговая инспекция по месту регистрации головного офиса, в которую было подано сообщение№ С-09-3-1, сама сообщает об этом факте в ФНС по месту нахождения созданного обособленного подразделении (ст. 83(4) НК РФ), то есть от ООО не требуется самостоятельно вставать на учет.
Если несколько обособленных подразделений находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях, подведомственных разным налоговым инспекциям, постановка на учет может быть осуществлена по месту нахождения одного из обособленных подразделений, по выбору организации. Например, если в одном городе у ООО открыто несколько магазинов на территориях разных ФНС, не надо вставать на учет в каждую из них, можно выбрать какую-то одну инспекцию, указав этот выбор в сообщении.
При изменении адреса обособленного подразделения его не надо закрывать и открывать заново (такая обязанность существовала до сентября 2010 года), а только подать сообщение по форме № С-09-3-1 в налоговую инспекцию по месту учета подразделения с указанием нового адреса.
Постановка на учет в фондах
Ранее регистрация в Пенсионном фонде при открытии обособленного подразделения проводилась на основании заявления ООО, сейчас эти данные автоматически передает налоговая инспекция. Однако обязанность самостоятельно становится на учет в ФСС осталась.
Для регистрации в ФСС подают нотариально заверенные копии:
- свидетельства о постановке на налоговый учет;
- свидетельства о государственной регистрации юридического лица или листа записи ЕГРЮЛ;
- извещение о регистрации в качестве страхователя головного организации, выданное региональным отделением ФСС;
- информационного письма службы государственной статистики (Росстата);
- уведомления о постановке на налоговый учет обособленного подразделения;
- приказа об открытии, Положения об обособленном подразделении, документы, подтверждающие наличие у обособленного подразделения отдельного баланса и расчетного счета;
- оригинал заявления о регистрации.
Платить единый упрощенный налог и страховые взносы за работников, занятых в обособленном подразделении, надо по месту регистрации головной организации, а НДФЛ с этих работников надо удерживать по месту нахождения обособленного подразделения.
Ответственность за нарушение порядка регистрации обособленного подразделения
Нарушение сроков подачи сообщений и заявлений о регистрации обособленного подразделения влечет за собой следующие штрафы:
- нарушение срока подачи заявления о постановке на учет — 10 тысяч рублей (ст. 116 НК РФ);
- ведение деятельности обособленным подразделением без постановки на учет — штраф в размере 10 процентов от доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей (ст. 116 НК РФ);
- нарушение срока регистрации в ФСС – 5 тысяч рублей или 10 тысяч рублей, если нарушение длится более 90 календарных дней (ст. 19 № 125-ФЗ от 24.07.98).
План действий при создании обособленного подразделения
- Определиться, что организация создает обособленное подразделение, не являющееся филиалом или представительством (т.к. у них другой порядок регистрации).
- Убедиться, что созданное рабочее место является стационарным, то есть создано на срок более месяца, работник присутствует на нем постоянно, и это связано с выполнением им служебных обязанностей. Если работник дистанционный, создавать обособленное подразделение не требуется.
- В месячный срок после создания стационарного рабочего места сообщить в налоговую инспекцию, где ООО состоит на учете, о создании обособленного подразделения по форме № С-09-3-1.
- В течение 30 дней встать на учет в фонд социального страхования.
- При необходимости сообщать в трехдневный срок об изменении адреса или наименования обособленного подразделения в ФНС по месту учета подразделения по форме № С-09-3-1.
Источник: https://www.regberry.ru/registraciya-ooo/obosoblennoe-podrazdelenie
Регистрация ООО в ФСС и ПФР
Руководителю, предоставляющему отчетность с прочерками, придется пройти проверки и понести ответственность за противозаконное использование наемного труда и уклонение от уплаты налогов и взносов.
Как зарегистрироваться в ПФР : порядок, документы, сроки
При найме трудового персонала, заключении договоров гражданско-правового характера или открытии обособленного структурного подразделения (филиала или представительства) вновь созданному ООО следует пройти процедуру регистрации самостоятельно. Об открытии расчетного счета следует уведомить пенсионный фонд в течение семи дней. ПФР осуществляет постановку на учет на протяжении 30-ти дней на основании предоставленного пакета документов, включающего:
- Заявление унифицированной формы Р11001, утвержденной Приказом ФНС № ММВ-7-6/[email protected], введенной в документооборот с 04.07.2013 года. Бланк заполняется при помощи программного обеспечения или от руки заглавными печатными буквами с указанием информации:
- об учредителях юридического лица;
- о руководителях, уполномоченных представлять ООО без доверенности;
- о кодах по классификатору видов экономической деятельности;
- о лицах, ответственных за взаимодействие с фискальной налоговой службой.
Заполненные листы пронумеровываются и прошнуровываются, на последнем листе отражается информация о количестве страниц и заявителе.
- Свидетельство о государственной регистрации ООО.
- Информация о статистических кодах.
- Документ о постановке на учет в налоговых органах.
Процесс регистрации в ФСС : порядок, документы, сроки
Несмотря на подачу сведений о вновь зарегистрированном юридическом лице налоговым органом, осуществившем соответствующую процедуру регистрации, фонд социального страхования по временной потере трудоспособности требует от компании самостоятельного предоставления сведений. Информация должна быть направлена в территориальное отделение фонда в течение десяти дней с момента заключения первого соглашения с физическим лицом, не являющимся субъектом предпринимательства и не отвечающего за уплату страховых взносов.
Для получения кода страхователя ООО должно представить страховщику следующие документы:
- заявление, составленное первым лицом компании, на проведение регистрационной процедуры;
- оригинал и копию регистрационного номера;
- выписку из реестра юридических лиц ЕГРЮЛ;
- оригинал и копию ИНН;
- информацию с кодами статистики.
Источник: https://stolica.legal/blog-post/registracija-rabotodatelja-ooo-v-fss-i-pfr-sroki-dokumenty-porjadok/
Регистрация обособленного подразделения: пошаговая процедура в 2020 году
Главная > Без рубрики > Регистрация обособленного подразделения: пошаговая процедура в 2020 году
Для расширения сферы своей деятельности, компании открывают обособленные подразделения. Регистрация обособленного подразделения потребует постановку на учет в налоговом органе. В статье рассмотрим порядок открытия и регистрации обособленного подразделения.
Что такое обособленное подразделение
В соответствии со статьей 11 НК РФ, под обособленным подразделением понимают отдел, который территориально от головного офиса юрлица находится обособленно и в которых оборудованы постоянные рабочие места на срок более, чем 30 календарных дней. Физлица, оформленные по договорам ГПХ, а также надомные работники не оказывают влияние на создание обособок, так как рабочие места им не предоставляются.
Когда создается обособленное подразделение
Новое обособленное подразделение открывают только в том случае, если компанией созданы постоянные рабочие места, расположенные в ином муниципальном образовании.
То есть, если головная компания и ее подразделение относятся к одному налоговому органу, то подавать документы на открытие обособки не нужно.В иных случаях потребуется регистрации обособленного подразделения.
Даже при оборудовании только одного рабочего места, уже требуется оформление обособленного подразделения. Дата создания обособки в этом случае будет считаться день создания постоянного рабочего места.
Таким образом, если компания принимает решение о созданииОП, она должна учитывать следующие особенности:
- создавать ОП вправе только юрлица;
- ОП должно располагаться по адресу, отличному от адреса головной компании;
- рабочие места в ОП должны быть оборудованы.
Как создается обособленное подразделение
Порядок по созданию обособки подразумевает следующие действия:
| Порядок действий | Что в себя включает |
| Внесение изменений в Устав компании | Для создания ОП, компании необходимо это прописать в Уставе. Если в Уставе данный пункт не предусмотрен, то данные изменения необходимо внести. |
| Проведение собрания учредителей | Для принятия решения о создании обособки учредители проводят собрание, по результатам которого составляется специальный протокол. |
| Издание приказа | Единой формы для приказа нет, поэтому составить его можно в свободной форме. |
| Подача заявления в ИФНС | Помимо подачи заявления в ИНФС, также потребуется уведомить ФСС. |
Для создания ОП, необходимо оформить положение о нем. Специально разработанной формы для данного положения нет. Поэтому компании разрабатывают ее самостоятельно и указывают следующую информацию:
- ридический и фактический адреса;
- наименование;
- цели создания;
- права подразделения;
- руководящий состав.
Приказ о создании ОП применяется не только для внутренних потребностей организации, но и для подачи в налоговый орган, как подтверждение создания подразделения. В приказе следует указать следующую информацию:
- дата создания документа, номер и место его создания;
- факт создания обособки;
- статус подразделения (филиал или представительство);
- юридические или фактические адреса;
- функции обособки;
- порядок ведения деятельности;
- лиц, ответственных за исполнение приказа.
Образец приказа о создании обособленного подразделения
Регистрация обособленного подразделения: пошаговая процедура
| Этапы регистрации обособленного подразделения | Что включает в себя этап |
| 1 этап: Заключить договор аренды и оборудовать рабочие места | В первую очередь головная компания должна обеспечить сотрудников постоянным и оборудованным рабочим местом, заключив договор аренды. Оно будет числиться на головной компании. После этого нанимаются сотрудники и оформляется их перевод из головного офиса. |
| Подготовить документы и представить их в налоговую | С момента подачи заявления в ИФНС в срок до 5 рабочих дней обособленное подразделение будет поставлено на учет. Также в 5-дневный срок налоговая направит в адрес компании уведомление о постановке на учет. При запросе данного уведомления в виде электронного документа, налоговая направит его в таком виде. |
| Поставить на учет обособленное подразделение в ФСС | Постановка на учет обособленного подразделения осуществляется по месту его нахождения. После открытия счета в банке, подразделения проходят регистрацию в ФСС. |
Определившись с перечнем прав, предоставляемых подразделению, всю информацию о создании обособки необходимо передать в положенные инстанции. Для этого в налоговую подается информация о создании обособленного подразделения. Если это не сделать своевременно, то компанию оштрафуют. Штраф за отдельные документы составит 200 рублей, а в определенных случаях сумма штрафа может достигать 5000 рублей. При осуществлении деятельности через ОП, не поставленном на учет, штраф составит 40 000 рублей.
Важно! Оповестить налоговый орган о создании обособленного подразделения необходимо в срок до 1 месяца с момента его создания.
В налоговую потребуется подать следующие документы:
- Сообщение о создании подразделения. Его заполняют по форме, утв. приказом ФНС №ММВ-7-6/362;
- Уведомление о выборе налогового органа. Заполняется по форме, утв. приказом №ЯК-7-6/488. Подают уведомление только те организации, которые вправе выбирать инспекцию для постановки на учет ОП;
- Компания также может подать копии документов, подтверждающих создание ОП. Одним из них документов является приказ о создании подразделения.
После регистрации ИФНС присвоит ОП отдельный КПП. ИНН подразделению не присваивают, так как у подразделения он такой же, что и у головной компании. Читайте также статью ⇒ КАК ПРАВИЛЬНО ОФОРМИТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В 2020 ГОДУ
Регистрация обособленного подразделения в ФСС
Постановка на учет обособленного подразделения осуществляется по месту его нахождения. После открытия счета в банке, подразделения проходят регистрацию в ФСС. Для этого в срок до 30 дней с даты создания подразделения, необходимо подать в ФСС требуемые документы. К ним относят:
- заявление;
- документы, подтверждающие наличие расчетного счета, а также баланса;
- документы о начислении заработной платы сотрудникам (копии документов).
Важно! Остальные сведения в ФСС предоставит налоговый орган. Постановка на учет осуществляется в срок до 3 рабочих дней, после чего будет направлено соответствующее уведомлении компании.
Как снять с учета обособленное подразделение
Иногда работа обособленного подразделения приносит только убытки, а не прибыль. Поэтому головная компания принимает решение закрыть обособку или переносит ее по новому месту.
В этом случае следует помнить, что снимать с учета обособленное подразделение нельзя, если по нему назначена выездная налоговая проверка. Прежде чем закрыть обособку, потребуется решить вопросы с бухучетом, а затем уже направлять уведомления в налоговый орган и фонды.
При снятии с учета подразделения в налоговую подается заявление (форма №С-09-3-2), к которому прикладывается копия решения о закрытии обособки.
Ответы на распространенные вопросы
- Вопрос: Нужно ли регистрировать обособленное подразделение в ПФР и ФФОМС?
- Ответ: Нет, налоговый орган после проведения регистрации обособки самостоятельно направить данные документы в данные органы.
- Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Без рубрики, Другое, образцы документов, Приказы
Источник: https://buhland.ru/registraciya-obosoblennogo-podrazdeleniya-poshagovaya-procedura/
Регистрация обособленного подразделения в 2019-2020 годах — пошаговая инструкция
Регистрация обособленного подразделения в 2019-2020 годах — пошаговая инструкция будет приведена в нашей статье — проводится по требованию НК РФ (п. 1 ст. 83). О том, в какой срок необходимо зарегистрировать такое подразделение, какой подготовить пакет документов и изменились ли условия проведения процедуры, вы узнаете из нашего материала.
- Что такое обособленное подразделение
- Пакет документов для регистрации
- Регистрация обособленного подразделения в 2019-2020 годах: пошаговая инструкция
- Заявление на регистрацию иного обособленного подразделения по форме С-09-3-1
- Бухгалтерский учет в филиале и представительстве
- Закрытие обособленного подразделения в 2019-2020 годах: пошаговая инструкция
- Итоги
Что такое обособленное подразделение
У компаний, которые приняли решение о расширении своих коммерческих интересов, может возникнуть необходимость в ведении деятельности через новые подразделения — филиалы или представительства (согласно ст.
55 ГК РФ), к примеру, в другом регионе нашей страны. Они будут преследовать те же цели, выполнять те же задачи, что и головная организация. Также обособленные подразделения наделяются всеми функциями главной компании либо их частью.
Это позиция ГК РФ.
Позиция налогового законодательства отличается от гражданского. НК РФ выделяет как филиалы и представительства, так и просто обособленные подразделения. Согласно п. 1 ст. 83 НК РФ компания обязана поставить на учет каждое новое подразделение по месту его нахождения.
Понятие обособленного подразделения можно найти в п. 2 ст. 11 НК РФ. Это отделение компании, фактическое местопребывание которого отличается от основного юридического адреса.
Обособленное подразделение может быть образовано в другом регионе, городе или районе городского округа, то есть в другом муниципальном образовании.
Одним из главных условий признания подразделения как обособленного выступает наличие в нем хотя бы одного стационарного рабочего места. При этом место должно быть организовано на срок больше 1 месяца (ст. 11 НК РФ).
В качестве примера можно привести такие структуры, имеющие подразделения, находящиеся в разных регионах страны и разных районах одного города, как:
- торговые розничные сети;
- банковские организации.
Обособленные подразделения могут быть разными и создаваться в силу разных причин. При этом регистрация по ГК РФ и НК РФ отличается. По ГК РФ регистрируются только филиалы или представительства, а по НК РФ — любое обособленное подразделение (по месту нахождения имущества, по месту установки ККМ).
Для налоговой инспекции достаточно уведомления о том, что на ее территории находится, к примеру, ККМ или объект недвижимости. Это необходимо для контроля за налогообложением. Если ваше предприятие решило регистрировать обособленное подразделение по ГК РФ (как филиал или представительство), приготовьтесь к полномасштабной регистрации по всем правилам.
И здесь вам понадобится подробная пошаговая инструкция по регистрации обособленного подразделения в 2019 году.
О том, возможно ли наличие обособленного подразделения у «упрощенца», читайте в статье «Открываем обособленное подразделение при УСН».
Пакет документов для регистрации
Итак, компанией было принято решение о создании обособленного подразделения. Прежде чем его зарегистрировать, ей нужно будет подготовить пакет определенных документов.
На этом этапе действия организации заключаются в следующем:
- Решение о создании обособленного подразделения выносит орган управления предприятием — совет директоров, наблюдательный совет, собрание акционеров.
- На основании этого решения органа управления, представленного в виде протокола, издается приказ о создании подразделения.
В приказе должно быть отражено:
- название нового подразделения;
- основание для его создания, например, протокол общего собрания акционеров (номер и дата);
- местонахождение подразделения;
- руководитель, который назначается и снимается с должности решением органа управления головного предприятия, например, решением наблюдательного совета, общего собрания акционеров;
- в какой срок подразделение должно быть поставлено на учет.
Документ подписывается руководителем головной компании.
- На основании приказа разрабатывается внутренний локальный акт — Положение об обособленном подразделении (филиале или представительстве). Оно закрепляет:
- степень правоспособности и полномочия нового подразделения;
- виды деятельности;
- функции;
- структуру управленческого аппарата;
- другие аспекты, которые касаются деятельности и действий подразделения.
- Также приказ является основанием для внесения изменений в учредительные документы, если речь идет о филиале или представительстве. Их можно оформить в виде:
- отдельного документа, который прилагается к действующему уставу либо учредительному договору, например, изменения № 1;
- новой редакции учредительного документа.
Подготовить Положение об обособленном подразделении вам поможет образец, который составили эксперты КонсультантПлюс. Скачать его можно, получив бесплатный доступ к системе.
После того как необходимая документация была собрана, переходим к следующему этапу.
Регистрация обособленного подразделения в 2019-2020 годах: пошаговая инструкция
На юридическое лицо возложена обязанность сообщить о создании обособленного подразделения в налоговую инспекцию в течение месяца после принятия решения об этом, например после даты протокола общего собрания акционеров. Согласно п. 3 ст. 83 НК РФ новое подразделение предприятия должно пройти процедуру постановки на налоговый учет и включения в ЕГРЮЛ.
См. также: «ВС снова отменил большой штраф за непостановку на учет подразделения».
Регистрацию обособленного подразделения проводят налоговые органы. Для этого предприятию необходимо обратиться в ту налоговую инспекцию, в ведении которой будет находиться подразделение по территориальному признаку (муниципальному образованию).
Для регистрации филиала или представительства в налоговые органы необходимо подать документы по следующему перечню:
- копия решения органа управления о создании обособленного подразделения;
- копия утвержденного положения об обособленном подразделении;
- копия учредительной документации и ее изменений (отдельным документом или в виде новой редакции);
- копия свидетельства о государственной регистрации главного предприятия;
- копия приказов о назначении на должности руководителя и главного бухгалтера нового подразделения;
- копия платежного поручения или банковской выписки об оплате пошлины за государственную регистрацию, заверенную печатью и подписью руководителя кредитной организации;
На нашем сайте вы можете скачать образец платежного поручения для уплаты госпошлины «Платежное поручение на уплату госпошлины — образец 2019-2020».
- выписка из ЕГРЮЛ для головной компании;
- заявление о регистрации изменений по формам Р13001 (для изменений в уставе) и Р13002 (для изменений в ЕГРЮЛ).
Для прочих обособленных подразделений специального пакета документов не требуется. Согласно приказу ФНС от 09.06.2011 № ММВ-7-6-36@ достаточно представить в налоговый орган сообщение по форме С-09-3-1.
Все копии должны быть заверены в нотариальном порядке. Если обособленное подразделение будет вести свою деятельность в арендованном помещении, то необходимо наличие копии договора аренды площади. Документы можно подать и в электронной форме по соответствующим каналам связи в виде сканов. В этом случае они будут заверены электронной цифровой подписью.
Регистрация проводится налоговым органом в течение 5 дней со дня фактической подачи пакета документов или поступления на сервер через электронный документооборот. В качестве документа, подтверждающего постановку на учет подразделения, выступает соответствующее уведомление.
При регистрации обособленному подразделению не присваивается ИНН, а только код причины постановки (КПП). В своей документации подразделение будет применять ИНН головной компании. При этом оно не является самостоятельным юридическим лицом.
Заявление на регистрацию иного обособленного подразделения по форме С-09-3-1
Само заявление представляет собой бланк на 1 листе. С его заполнением у предприятия не должно возникнуть сложностей.
В заявлении указываются:
- ИНН/КПП головной компании;
- ее полное наименование;
- код налоговой инспекции;
- ОГРН головного предприятия;
- количество новых подразделений;
- Ф. И. О. руководителя компании, его ИНН;
- контактные сведения (телефон, адрес электронной почты);
- круглая печать предприятия.
Хотите увидеть правильно заполненное заявление на открытие ОП для налоговой? Тогда получайте пробный доступ к К+ и переходите к образцу, который подготовили специалисты.
Если заявление подается не лично руководителем, а представителем, то в документе заполняются его данные. При этом его полномочия должны быть подтверждены документально. Обычно для этих целей применяется типовая форма доверенности.
Заявление подается в 2 экземплярах. Можно также в качестве второго экземпляра предоставить копию заявления. Это необходимо для отметки на нем о дате принятия специалистом налоговой инспекции.
Бухгалтерский учет в филиале и представительстве
Обособленное подразделение осуществляет деятельность в соответствии с целями и задачами головной компании. Функции, виды деятельности, уровень правоспособности и полномочий определяются головной организацией и закрепляются в положении об обособленном подразделении. В т. ч. и ведение бухгалтерского учета возможно в двух вариантах.
- Вариант 1: подразделение не имеет собственного баланса.
В этом случае отделение не имеет собственного бухгалтерского отдела и расчетного счета. Все расчеты с контрагентами, в том числе с персоналом по заработной плате, осуществляет бухгалтерия головного офиса. При этом подразделение имеет право выписывать, к примеру, товарно-сопроводительные документы, но приниматься к учету они будут в головной бухгалтерии.
- Вариант 2: подразделение находится на самостоятельном балансе.
Этот вариант предполагает создание бухгалтерской службы и ведение учета внутри подразделения. Оно имеет расчетный счет в кредитной организации и расчеты с контрагентами может осуществлять самостоятельно. Данные из бухгалтерской отчетности подразделения учитываются в общем своде по предприятию. Обособленное подразделение осуществляет учет по правилам учетной политики головной компании.
Как правильно составить учетную политику для своего предприятия, вы узнаете из нашего материала «Как составить учетную политику организации (2020)?».
Закрытие обособленного подразделения в 2019-2020 годах: пошаговая инструкция
Порядок закрытия филиала или представительства отличается от закрытия иного обособленного подразделения. Согласно подп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ предприятие обязано уведомить налоговый орган о закрытии филиала, представительства или иного обособленного подразделения в течение 3 дней со дня прекращения деятельности.
Порядок закрытия филиала и представительства похож на порядок открытия. Такие обособленные подразделения снимаются с налогового учета с полным пакетом документов: заверенная копия распорядительного документа о закрытии подразделения (например, протокол собрания совета директоров), изменения в устав и ЕГРЮЛ, заявление по форме Р13002.
Для закрытия иного обособленного подразделения достаточно подать в налоговый орган заявление по форме С-09-3-2, в котором указываются:
- ИНН и КПП головной организации;
- полное наименование;
- код налогового органа;
- ОГРН головной организации;
- количество закрывающихся подразделений;
- Ф. И. О. руководителя предприятия, его личный ИНН;
- контактные сведения (номер телефона, адрес электронной почты);
- печать предприятия.
Образец заполнения заявления о закрытии ОП вы тоже можете найти в системе К+, получив бесплатный доступ.
При этом заявления на постановку и снятие с учета подразделения практически идентичны. Отличие состоит только в самом названии документа. Заявление также составляется в 2 экземплярах. Можно предоставить оригинал документа и его копию, на которой специалист налоговой инспекции проставит отметку о принятии.
Если закрываемое ОП было ответственным за централизованную уплату налога на прибыль, то помимо вышеуказанных документов в ФНС следует направить уведомления по форме 1 и 2.
Подробности см. здесь.
Итоги
Обособленное подразделение не является самостоятельным юридическим лицом. Решение о создании нового подразделения выносит орган управления предприятием.
После этого предприятию необходимо обратиться в налоговый орган по месту нахождения подразделение и предоставить необходимый пакет документов в течение месяца после принятия решения (для филиала или представительства).
Для регистрации иного обособленного подразделения по налоговому законодательству достаточно уведомить налоговую инспекцию в форме заявления.
После регистрации подразделение получает собственный КПП, а ИНН применяет относящийся к головной организации.
Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен
Подписаться
Источник: https://nalog-nalog.ru/spravochnaya_informaciya/registraciya_obosoblennogo_podrazdeleniya_-_poshagovaya_instrukciya/
Загрузка...
