Налогообложение страховых компаний — особенности, порядок, правила, закон

Краеугольным камнем проблемы – платить или не платить налог со страховой выплаты по ОСАГО – является, конечно же факт, что страховщики, начисляя компенсацию, не учитывают сумму налога.

Пострадавший в ДТП водитель тратит её на ремонт, а отчисления, выходит, приходится платить со своего кармана.

Разбираемся в особенностях налогообложения и выясняем, в каких ситуациях страховая сумма облагается, а в каких нет.

Особенности налогообложения

Согласно налоговому кодексу РФ, существует два вида плательщиков отчислений в госбюджет:

  • физические лица;
  • юридические лица.

НК РФ гласит, что страховые компенсации увеличивают состояние граждан, следовательно они считаются доходом физического лица либо компании. И вид налога будет зависеть от категории налогоплательщика. Однако, учитывая многочисленные льготы, не в каждом случае водитель ТС обязан будет отчислять в бюджет налог.

Налогообложение страховых компаний - особенности, порядок, правила, законВыплата по ОСАГО не облагается НДФЛ, т.к. ОСАГО относиться к обязательному виду страхования.

Для физ.лиц

Статья 23 НК РФ регламентирует круг лиц и порядок начисления налогов. Статья 208, п.1.2 говорит, что к доходам относятся следующие страховые выплаты:

  1. Выплаты при наступлении страхового случая, включая периодические (ренты, аннуитеты).
  2. Связанные с участием клиента СК в бизнесе партнера-страховщика.
  3. Выкупные суммы при расторжении договора страхования.
  • Иными словами, доходом со страховых выплат считаются исключительно компенсации, оформленные по полисам добровольного страхования.
  • Подтверждает данный факт статья 213 НК РФ, которая гласит, что выплаты по полисам обязательного страхования не учитываются для налогообложения.
  • К категории физических лиц относятся и ИП – индивидуальные предприниматели, следовательно транспортные средства, имеющиеся на балансе мелкого бизнеса, также не должны оплачивать НДФЛ.

Для юридических лиц

Предприятия, имеющие статус юрлица, облагаются налогом на прибыль, который начисляется с разницы доходов и расходов. НК регламентирует порядок определения облагаемого дохода статьями действующего кодекса РФ, а именно: в состав внереализационного дохода входит сумма разницы между возмещением ущерба и непосредственным ущербом, причиненным в дорожно-транспортном происшествии.

В случае ДТП с участием автомобиля, состоящего на балансе юридического лица, ущерб списывается в статью расходов предприятия, а сумма страховой выплаты по ОСАГО – в доход. Следовательно, предприятие обязательно должно уплатить

Таким образом, страховые выплаты по ОСАГО входят в состав доходов предприятия, а траты на устранение последствий повреждения корпоративного транспортного средства входят в состав расходов.

Важно! В 2019 году в НК РФ были внесены изменения, которые распределяют налоговые платежи по месту назначения: 3% в федеральный бюджет, 17% — в региональный. Следовательно, полученные страховые выплаты необходимо будет так же распределить.

Налогообложение страховых компаний - особенности, порядок, правила, законДля юридических лиц если убытки окажутся меньше возмещения, то облагаться будет только часть страховой выплаты, которая превышает значение полученных убытков.

Облагается ли страховая выплата налогом

Буква закона однозначно утверждает, что для физических лиц выплата компенсации по полисам обязательного страхования не является доходом. Однако есть ряд нюансов, связанных с получением многими водителями так называемых «писем счастья» с требованием оплатить налог.

Ссылаясь на Налоговый Кодекс РФ, страховая компания является налоговым агентом страхователя и по закону обязана письменно уведомить его и налоговую о том, что сумма налога не удержана. Страховщик, выполняя требование, отправляет письмо водителю и налоговой, несмотря на то, о каком виде страхования речь: обязательная ли это автогражданка, добровольное КАСКО или другие виды.

Нужно ли платить НДФЛ со страховой выплаты по ОСАГО

Итак, ссылаясь на законодательные акты, мы выяснили, что для физических лиц страховая выплата не является доходом, следовательно, платить налог не нужно. В каких же случаях выгодополучатель обязан будет выполнить требования?

Как показывает практика, подобные письма страховая компания отправляет чаще всего лицам, с которыми она судилась. Пострадавший, выигрывая суд, получал компенсации, штрафные выплаты от СК, неустойку и другие платежи. Подобные выплаты уже не относятся к компенсации по страховому полису обязательного страхования, соответственно, облагаются налогом.

Налог на УТС

УТС расшифровывается как утрата товарной стоимости авто. Компенсация УТС по сути является разницей между стоимостью машины до дорожно-транспортного происшествия и после восстановления.

Компенсации выплачиваются на определенных условиях:

  • ТС должно быть не старше 3 лет для марок российского производства и не превышать 7 лет для автомобилей-иномарок;
  • износ авто не более 30%;
  • владелец ТС не является виновником аварии;
  • машина не была в ДТП до текущего инцидента;
  • сумма компенсации не может превышать максимальную страховую сумму.

Компенсация за утерю товарной собственности не облагается налогом, согласно 213 статьи НК РФ. Данная выплата является выплатой по договору обязательного полиса автогражданской ответственности.

Налогообложение страховых компаний - особенности, порядок, правила, законСредства, полученные в счёт утери товарной стоимости автомобиля также не относятся к облагаемым налогом доходам.

Налог на неустойку

Согласно ФЗ№40 «Об ОСАГО», компания страховщик несет ответственность по соблюдению своих обязательств. В случае претензий к страховой компании могут быть применены санкции в виде неустойки при условиях:

  1. СК грубо нарушила сроки выплат, выдачи направления на ремонт автомобиля после ДТП.
  2. Нарушение срока возврата страховой премии при предусмотренных правилами ОСАГО обстоятельствах.

Неустойка не является выплатой, полученной на основании полиса обязательного страхования. Минфин четко регламентирует данную компенсацию на усмотрение судебной инстанции, соответственно НДФЛ придется заплатить в полном объеме.

Примеры из практики

Для лучшего понимания ситуации приведем несколько примеров:

Пример 1.

Иванов является потерпевшей стороной в дорожно-транспортном происшествии. Инцидент был правильно задокументирован, и пострадавший обратился в СК за выплатой. После рассмотрения дела, страховая компания в установленный правилами ОСАГО срок выплатила водителю сумму в размере 58 000 рублей, из которых 50 000 р. составила компенсация за ущерб авто и 8000 руб. за УТС.

В данном случае владелец автомобиля не должен платить НДФЛ поскольку обе статьи выплат исключены из списка доходов.

Пример 2.

Михайлов обратился в страховую компанию, но получил недостаточную сумму для ремонта автомобиля. После была проведена независимая экспертиза и автовладелец обратился в суд.

Расходы истца составили:

  1. Экспертиза – 10 тыс.руб.
  2. Услуги юриста – 15 000 руб.

Исковое заявление содержало требования взыскать с СК:

  • 50 тыс.р – ущерб авто;
  • 8 тыс.р – УТС;
  • 20 тыс.р. – неустойка за просрочку;
  • 40 тыс.р. – штраф за отказ решить проблему по досудебной претензии;
  • 15 тыс.р. – юридические услуги;
  • 2 тыс.р. – моральный ущерб;
  • 10 тыс.р. – стоимость экспертизы;
  • 800 р. – расходы на почту.

Суд решил дело в пользу истца в полном объеме. Из полученной суммы налогом облагаются:

  • неустойка;
  • штраф;
  • моральный ущерб.

Налогообложение страховых компаний - особенности, порядок, правила, законЕсли выплата по ОСАГО получена в результате суда, то только в этом случае придётся заплатить налог.

Порядок действий для организаций

Юридические лица не платят НДФЛ, их обязуют выплачивать налог на прибыль. Компания подает стандартную отчетность, где указывается доход и расход. Разница облагается 20% налогов, 3% из которых должна оплачиваться в федеральную казну, а 17% — в местный бюджет.

Никаких других особенностей в отчетности юридических лиц при получении компенсации по ОСАГО нет.

Итог

Получение страховых выплат – вопрос обширный и требует детального разъяснения. Выплаты по договорам обязательного страхования не считаются доходом, а требования оплатить налог, соответственно, неправомерны. Неправомерны требования и по компенсации УТС.

Юридические лица облагаются налогом на прибыль и в случае, если стоимость ремонта меньше, чем полученная компенсация от СК, обязаны оплатить отчисление в госказну по действующим ставкам.

Выплаты, полученные в ходе судебного процесса, а именно неустойки, штрафы, моральный ущерб, приравниваются к доходам и облагаются НДФЛ.

Источник: https://avtojur.com/strahovanie/osago/nalog-strahovaya-vyplata

Определения налоговой базы для страховых компаний

Налогообложение страховых компаний - особенности, порядок, правила, законСтраховые компании, как и любые другие структуры, имеющие статус юридического лица, являются налогоплательщиками и налоговыми агентами. Страховой бизнес имеет ряд особенностей налогообложения. В НК РФ в последние годы не единожды вносились изменения, касающиеся указанной темы. Регламентируется налогообложение страховых структур несколькими статьями (330, 294, 293).

Основные изменения последних лет затронули формирование налоговой базы. На сегодняшний день законодательные формулировки точны и однозначны. Спорные моменты в НК РФ относительно налогообложения страхового бизнеса фактически отсутствуют.

Как определяются доходы страховых компаний?

По закону страховые организации являются плательщиками налога на прибыль. Базой для исчисления такового является прибыль (ее денежное выражение). Специфика определения базы для страховщиков детально изложена в статьях 294, 293 Налогового кодекса. Расчет налога предусматривает применение стандартной схемы. В случае со страховщиками это «доходы минус расходы».

Доходом страховой организации считается полученная ею прибыль в конкретном периоде, определенная в соответствии с положениями ст. 293 НК РФ. Не учитываются для целей налогообложения доходы, предусмотренные ст.  250, 249.

Доходы традиционно делятся на реализационные и внереализационные. Первые получает страховщик при реализации страховых услуг и продуктов. К внереализационной группе доходов относятся определенные суммы. Они указаны в ст. 250 Налогового кодекса.

Ряд особенностей имеет и определение расходов юрлица.

Правовые основы налогообложения страховщиков

Налог на прибыль страховой организации имеет определенный действующим законодательством объект. В его роли выступает результат профессиональной деятельности страховщика (предпринимательской, коммерческой, экономической).

Компаниями страхового сектора оказываются физическим и юридическим лицам определенные услуги. Фактически деятельность бизнес-субъекты осуществляют на основании сделок гражданско-правового характера. Оформляются такие сделки страховыми договорами.

Также используются для подтверждения сделок договоры перестрахования и сострахования. Правовые основы их заключения изложены в Гражданском кодексе.

По договорам страхования страховщик с определенной периодичностью или разово получает взносы (премии). Они являются доходами компании на момент возникновения страховых обязательств.

Взносы по долгосрочным договорам страхования жизни учитываются в качестве доходов несколько иначе.

  В таких случаях доходами признаются суммы взносов, соответствующие объему ответственности страховщика перед клиентом.

Как избежать налоговых ошибок?

Страховой бизнес очень непрост. За деятельностью поставщиков услуг пристально следят надзорные органы. Все финансовые операции, исполнение любых денежных обязательств влияют на имидж страховщика. Страховая компания просто не имеет права совершать ошибки при расчете налогов.

Как определить налоговую базу точно и четко?

Как минимизировать риск использования недостоверных данных при расчете налогов и обязательных взносов?

Все, что для этого нужно, – качественный, грамотный, полноценный учет.

Вестись учетная деятельность может централизованным бухгалтерским отделом, децентрализованными профильными структурными подразделениями (актуально для страховщиков, имеющих множество представительств).

Рациональным является аутсорсинг бухгалтерии. Профессиональное сопровождение обеспечивает возможность передачи ответственности за точность учета исполнителю.

Источник: https://profbiznesuchet.ru/opredeleniya-nalogovoy-bazy-dlya-strakh/

Особенности налогообложения страховых организаций

Шигапова А. Ф. Особенности налогообложения страховых организаций // Молодой ученый. — 2016. — №11. — С. 1084-1086. — URL https://moluch.ru/archive/115/30331/ (дата обращения: 01.04.2020).

Читайте также:  Программа утилизации автомобилей в 2020 - правила, условия, сроки действия



Страховая деятельность не только способствует развитию общественного воспроизводства, но и активно воздействует через страховой фонд на финансовые потоки в народном хозяйстве.

Место страховых организаций в финансовой системе обусловлено как ролью различных финансовых институтов в финансировании страховой защиты, так и их значением как объектов размещения инвестиционных ресурсов этих организаций и обслуживания инвестиционной, финансовой и других видов деятельности, а также участием в формировании доходной части бюджетной системы РФ посредством уплаты налоговых платежей. В статье рассматривается система налогообложения.

Ключевые слова: налогообложение, страховая организация, налог на прибыль.

Не последнюю роль в уровне развития страхования в стране оказывает проводимая государством политика в области налогообложения страховых операций. Перед государством стоят две противоположные задачи: с одной стороны максимизация доходов в государственный бюджет и в государственные внебюджетные фонды, а с другой — стимулирование физических и юридических лиц к заключению договоров страхования.

Политика в области налогообложения включает в себя как налогообложение самих страховых организаций, так и учет при исчислении налогооблагаемой базы страховых взносов и страховых выплат.

Налогообложение страховщиков должно быть организовано так, чтобы оно было не жестче, чем для юридических лиц, занимающихся другими видами деятельности (с точки зрения, как применяемых ставок налогообложения, так и расчета налогооблагаемой базы) [1].

Вопросам сущности налоговой политики, в том числе и в отношении страховых организаций, посвящено множество исследований. Проблема носит многоаспектный характер, поэтому существуют научные труды, непосредственно посвященные данной теме, кроме этого, ряд исследований связан с развитием теоретических, методологических и практических аспектов налогообложения страхового сектора в целом.

Проблемы налогообложения страховой деятельности освещены в работах ведущих российских ученых А. С. Бакаева, В. А. Буланцевой, Н. Э. Маркарова и др., а также в научных работах О. Ю. Ворожбит [2], А. В. Корень [3].

Отмечая значимость научных результатов, полученных вышеуказанными авторами, необходимо отметить, что теоритические аспекты налогообложения страховых организаций и направления его совершенствования страховых организаций и направления его совершенствования, позволяющие оптимально сочетать стимулирующую и фискальную функции налогообложения, недостаточно полно исследованы.

Специфика деятельности страховщиков состоит в том, что она направлена на предварительный сбор средств (страховых премий), чтобы в дальнейшем при наступлении определенных событий (страховых случаев) произвести гарантированные выплаты страховых возмещений и обеспечений.

Деятельность страховой организации в рыночных условиях предполагает не только возмещение своих издержек, но и получение прибыли.

Страховая организация не должна стремиться к получению большой прибыли от страховых операций (этим нарушается принцип эквивалентности взаимоотношений страховщика и страхователя) [4].

Между тем в действительности страховые организации признаны во всем мире крупнейшими институциональными инвесторами и финансовыми посредниками. В связи с этим автором уточнено определение страховой организации в части усиления ее инвестиционной составляющей.

Это позволяет трактовать последнюю как специализированную организацию, имеющую определенную организационно-правовую форму, осуществляющую страховую, инвестиционную и иную разрешенную законодательством деятельность, созданную с целью страховой защиты общества.

Как и все налогоплательщики, страховщики несут ответственность за соблюдение налогового законодательства, правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты всех налогов. Налогообложение деятельности страховых организаций осуществляется в соответствии с действующим Налоговым Кодексом.

Налоговое законодательство устанавливает особый порядок налогообложения страховой деятельности, который учитывает особенности данного сектора экономики [5].

Во-первых, так как страховая услуга не содержит добавленной стоимости, то страховые компании по операциям страхования и перестрахования освобождены от уплаты НДС.

При этом входной налог на добавленную стоимость страховая компания может в полном объеме относить на расходы, либо при ведении раздельного учета затрат по облагаемым и необлагаемым оборотам ставить суммы входного налога на добавленную стоимость к возмещению из бюджета или к зачету из сумм налога на добавленную стоимость по облагаемым операциям.

Во-вторых, законодательство предоставляет возможность страховым организациям откладывать свои налоговые обязательства по налогу на прибыль на суммы сформированных страховых резервов [4].

Кроме того, страховщику дается возможность собранные страховые взносы сразу не ставить под налог, а дождаться финансового результата по договору страхования и определить размер заработанной премии по договору.

При этом страховые взносы, не обложенные налогом на прибыль в момент заключения договора страхования, могут быть в полном объеме размещены как средства страховых резервов в активы, соответствующие требованиям страхового законодательства, и принести страховщику дополнительный доход от вложения.

  • Кроме исключения из налогооблагаемой базы сформированных резервов из страховых премий у страховщиков есть возможность сформировать резервы убытков и на их суммы так же уменьшить полученные доходы.
  • Все указанные условия приводят к тому, что с точки зрения размера внесения налогов в бюджет, страховая деятельность не относится к доходообразующей и приносит небольшие поступления [6].
  • Таким образом, налоговое законодательство устанавливает особый порядок налогообложения страховой деятельности, который учитывает особенности данного сектора экономики; обуславливает порядок определения как доходов, так и расходов, учитываемых при расчете налоговой базы по налогу на прибыль страховых организаций.
  • Как уже было отмечено ранее, страховая деятельность имеет ряд специфических особенностей и одна из них состоит в том, что в распоряжении страховщиков в течение определенного срока находятся временно свободные от обязательств средства, которые могут быть размещены в инвестиции в целях получения дохода.

Инвестиционный доход — это дополнительный источник прибыли страховщика. В результате этого снижается ставка дохода, закладываемая в структуру тарифной ставки, и, следовательно, уменьшается тариф на эту сумму, в чем в равной степени заинтересованы как страховщики, так и страхователи.

Ввиду вышесказанного, автором предлагается внести в действующее законодательство РФ, в том числе в Налоговый Кодекс РФ соответствующие корректировки в части определения налога на прибыль страховых организаций.

Автором предлагается ввести практику обособленного налогообложения инвестиционной деятельности страховщиков, что позволит отделить финансовый результат страховых компаний, полученный по основному виду деятельности, от финансового результата, полученного в процессе реализации инвестиционной активности. При этом автор считает экономически целесообразным установить дифференцированное налогообложение доходов страховых компаний в зависимости от вида инвестирования, от социальной и экономической значимости направления инвестирования.

Введение обособленного учёта экономических результатов по инвестиционной и основной видам деятельности страховых компаний вызвано также и тем, что объем находящихся в их распоряжении инвестиционных ресурсов постоянно растет.

Возможности и поведение страховщиков как инвесторов определяются особенностями самой страховой системы.

Она позволяет аккумулировать огромные, временно свободные средства и выгодно их размещать на некоторый период, получая от этого значительный инвестиционный доход, который, по мнению автора, необходимо учитывать обособленно.

Таким образом, ведение обособленного налогообложения инвестиционной деятельности страховщиков, способно повысить не только инвестиционную активность страховых организаций, но и темпы экономического роста государства, уровень технологического и научного прогресса общества, кроме этого и максимизации доходов в государственный бюджет.

Литература:

  1. Осипова Т. И., Чеснокова Л. А. Налогообложение страховых организаций в глобальной экономике // Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение. — 2014. – № 3. С. 18–26.
  2. О. Ю. Ворожбит «Налоговая политика государства и её влияние на развитие предпринимательства» Печатная Территория новых возможностей. Вестник ВГУЭС. — 2010. – № 5 (9). — С. 9–16.
  3. А. В. Корень «Формирование системы налогового контроля в сфере электронной коммерции» печ. Стратегическое управление инновационным развитием экономики России: Межвузовский сборник научных трудов. Вып.9 — СПб.: Изд-во Политехн. Ун-та, 2005. – С. 651–656.
  4. Водолазкина К. В., Бондаренко Т. Н. Особенности налогообложения страховых организаций // Международный студенческий научный вестник. — 2015. — № 4–3. — С. 390–392.
  5. Пласков Г. В. Оптимизация налогообложения прибыли страховых организаций: // Налоги — 2008. — № 6. С. 11–16.
  6. Страхование [Текст]: учебник для бакалавров / С. Б. Богоявленский [и др.]; под ред. Л. А. Орланюк-Малицкой, С. Ю. Яновой. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт, 2012. — 867 с.

Основные термины (генерируются автоматически): страховая деятельность, страховая организация, добавленная стоимость, налоговое законодательство, входной налог, полный объем, налогооблагаемая база, инвестиционная деятельность страховщиков, государственный бюджет, финансовый результат.

Источник: https://moluch.ru/archive/115/30331/

Особенности исчисления НДФЛ по договорам страхования

Источник: Журнал «Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение»

Налогообложение доходов физических лиц, возникающих при страховании, направлено как на стимулирование социально значимых видов страхования, так и на пресечение возможности получения необоснованной налоговой выгоды.

Противоречивость этих задач усложняет правила налогообложения и требует внимательного изучения следующих аспектов: особенности определения налоговой базы по договорам страхования, предоставление социальных вычетов по расходам на страхование, «восстановление» налога, ранее неуплаченного (или возвращенного) в связи с получением вычета. В статье рассматриваются основные аспекты начисления НДФЛ по договорам страхования.

Нормы действующего законодательства

Страховые организации являются налоговыми агентами по НДФЛ как работников, так и застрахованных лиц. Как известно, объектом налога признается доход, полученный налоговыми резидентами РФ от источников в РФ и за ее пределами, для нерезидентов – доход от источников в России. Перечень доходов для целей налогообложения установлен ст.

208 НК РФ, доходов, не подлежащих налогообложению, – ст. 217 НК РФ.

  • Таблица 1
  • Доходы физических лиц по договорам страхования
Доходы для целей налогообложения
  1. Доходы, не подлежащие налогообложению
  2. от источников в РФ
  3. страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые
  4. единовременная и срочная пенсионная выплата, осуществляемые в порядке, установленном

выплаты (ренты, аннуитеты); выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика; выкупные суммы, полученные от российской организации или от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ (пп. 2 п. 1 ст. 208 НК РФ)

Федеральным законом от 30.11.2011 №360‑ФЗ «О порядке финансирования выплат за счет средств пенсионных накоплений» (п. 53 и 54 ст. 217 НК РФ)

пенсии, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ (пп. 7 п. 1 ст. 208 НК РФ)

пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ и законодательством субъектов РФ (п. 2 ст. 217 НК РФ)

выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством РФ об обязательном пенсионном страховании (пп. 9.1 п. 1 ст. 208 НК РФ)

суммы пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета и на пенсионном счете накопительной части трудовой пенсии в негосударственном пенсионном фонде, выплачиваемой правопреемникам умершего застрахованного лица (п. 48 ст. 217 НК РФ)

Читайте также:  Дмс и омс - перспективы совместного развития в здравоохранении

от источников за пределами РФ

страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации (пп. 2 п. 3 ст. 208 НК РФ)

 –

пенсии, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств (пп. 7 п. 3 ст. 208 НК РФ)

 –

Заметим, что в составе доходов для целей налогообложения отсутствуют страховые взносы страхователя за застрахованное лицо.

Особенности определения налоговой базы по договорам страхования

Порядок определения налоговой базы по договорам страхования установлен ст. 213 НК РФ, из которой следует, что при расчете НДФЛ необходимо учитывать:

  • вид договора страхования. Так, облагаются НДФЛ выплаты по договорам добровольного имущественного страхования, а страховые выплаты физическому лицу по договорам обязательного и некоторым видам добровольного страхования не облагаются НДФЛ полностью или же облагается налогом лишь сумма страховой выплаты, превышающая страховой взнос, увеличенный на некую среднерыночную доходность;
  • необходимость в случаях досрочного расторжения договора страхования включать в расчет налоговой базы страховые взносы, на сумму которых ранее налогоплательщиком были получены социальные вычеты;
  • требование законодательства (в настоящее время весьма ограниченное) облагать НДФЛ не только выплаты, но и страховые взносы в тех случаях, когда страховые взносы производятся за налогоплательщика иными лицами.

Страховые выплаты, облагаемые и не облагаемые НДФЛ, представлены в таблице 2.

  • Условные обозначения:
  • НБ – налоговая база по НДФЛ;
  • СВ – сумма страховой выплаты;
  • ВЗ – внесенные страховые взносы;
  • ВЗi – суммы страховых взносов, внесенных со дня заключения договора страхования ко дню окончания каждого года действия договора;
  • ВЗ1 – суммы страховых взносов, уплаченных физическим лицом по договору добровольного пенсионного страхования, за каждый календарный год, в который налогоплательщик использовал право на получение социального налогового вычета, указанного в пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ;
  • R – среднегодовая ставка рефинансирования ЦБ РФ, определяемая как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин ставок рефинансирования, действовавших на 1‑е число каждого месяца года действия договора страхования, на количество суммируемых величин ставок рефинансирования;
  • Д – доход, полученный налогоплательщиком, при расторжении договора;
  • Р – рыночная стоимость застрахованного имущества на дату заключения договора страхования (дату наступления страхового случая);
  • Ррем. – расходы на ремонт поврежденного застрахованного имущества по данным страховщика или независимого эксперта.

Таблица 2

  1. Страховые выплаты, облагаемые и не облагаемые НДФЛ
  2. Условия, при которых страховые выплаты не облагаются НДФЛ
  3. Налоговые базы и условия, при которых страховые выплаты облагаются НДФЛ

Обязательное страхование (пп. 1 п. 1 ст. 213 НК РФ)

Выплаты осуществляются в порядке, установленном законодательством РФ

 –

Добровольное страхование жизни (страховые взносы уплачиваются налогоплательщиком) (пп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ)

  • Выплата связана с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока; выплата не превышает сумму взносов, увеличенную на величину обычной доходности:
  • СВ ≤ (ВЗ + ∑ ВЗi х R / 100)
  • Если: СВ > (ВЗ + ∑ ВЗi х R / 100), то: НБ = СВ — (ВЗ + ∑ ВЗi х R / 100)
  • В случае досрочного расторжения договора* и возврата физическим лицам денежной (выкупной) суммы в соответствии с правилами страхования и условиями договора: НБ = Д — ВЗ;

с 01.01.2015: НБ = (Д — ВЗ) + ВЗ1

Добровольное личное страхование (пп. 3 п. 1 ст. 213 НК РФ)

Договор предусматривает выплаты на случай смерти, причинения вреда здоровью, возмещение медицинских расходов застрахованных лиц

Договор предусматривает оплату стоимости санаторно-курортных путевок

Добровольное пенсионное страхование (договор заключен физическим лицом в свою пользу) (пп. 4 п. 1 ст. 213 НК РФ)

  1. Выплата получена при наступлении пенсионных оснований в соответствии с законодательством РФ
  2. В случае досрочного расторжения договора* и возврата физическим лицам денежной (выкупной) суммы в соответствии с правилами страхования и условиями договора: НБ = (Д — ВЗ) + ВЗ1
  3. Договор страхования физического лица, по которому страховые взносы вносятся из средств организации или индивидуального предпринимателя
  4. Сумма взносов по договорам обязательного страхования, добровольного личного страхования или добровольного пенсионного страхования
  5. По другим договорам: НБ = ВЗ

Добровольное имущественное страхование (п. 4 ст. 213 НК РФ)

  •  –
  • В случае гибели или уничтожения застрахованного имущества: НБ = СВ — (Р + ВЗ).
  • В случае повреждения застрахованного имущества:
  • НБ = СВ — (Ррем. + ВЗ)

    *За исключением случаев расторжения договора страхования по причинам, не зависящим от воли сторон.

По договору добровольного имущественного страхования налогоплательщик должен подтвердить сумму произведенных расходов (Ррем.).

Обоснованность расходов, необходимых для проведения ремонта застрахованного имущества, в случае если ремонт не производился, подтверждается документом, составленным страховщиком или независимым экспертом (оценщиком).

Обоснованность расходов на произведенный ремонт (восстановление) застрахованного имущества подтверждается следующими документами:

  • договором (копией договора) о выполнении соответствующих работ (об оказании услуг);
  • документами, подтверждающими принятие выполненных работ (оказанных услуг);
  • платежными документами, оформленными в установленном порядке, подтверждающими факт оплаты работ (услуг).

Доходы, подлежащие налогообложению по договорам страхования, облагаются налогом по ставке 13%. Налог должна удерживать страховая организация в качестве налогового агента как источник выплаты. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику налоговым агентом. Например, за счет сумм страховой выплаты или выкупной суммы, при этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты. При невозможности удержать НДФЛ налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумму налога.

Особые правила установлены по договорам страхования, по которым страховые взносы вносятся за физических лиц организациями или индивидуальными предпринимателями (п. 3 ст. 213 НК РФ).

В налоговую базу по таким договорам в разные периоды времени включались как страховые выплаты, так и доходы налогоплательщика в виде суммы страховых взносов, произведенных за него работодателем или иным лицом.

Изменение правил налогообложения показано в таблице 3.

  1. Таблица 3
  2. Налогообложение доходов по договорам страхования, взносы по которым уплачены за налогоплательщика иными лицами
  3. Основание – Федеральный закон
  4. Страховые взносы
  5. Страховые выплаты
  6. Обязательного страхования

Источник: https://www.klerk.ru/buh/articles/417032/

Вопрос 40. Особенности налогообложения страховых организаций

Общие правила взимания налогов определяет НК РФ. Порядок исчисления и уплаты конкретных налогов для всех налогоплательщиков, включая страховые организации, определяется отдельными главами второй части НК РФ, а также законами РФ по отдельным налогам и инструкциями гос. налоговых органов по их применению.

Страховые организации в системе нал. отношений выступают в качестве налогоплательщиков и нал. агентов.

Страховые организации уплачивают те же налоги, что и прочие субъекты РФ:

Федеральные налоги:

1) НДС (гл. 21 НК РФ) – 18% 2) НДФЛ (гл. 23) – 9, 13, 30 ,35% 3) ЕСН (гл. 24) – 2-26% 4) НП (гл. 25) – 24% (в т.ч. 17,5% в региональный бюджет, 6,5 – в федеральный)

Региональные налоги:

1) транспортный налог – 2-30 руб./л.с. 2) налог на имущество организаций – до 2,2%

Специфика налогообложения обусловлена фин-хоз деятельностью страховщиков и перечнем осуществляемых операций.

Особенности:

1.Операции по страхованию, сострахованию и перестрахованию не облагаются НДС(т.е. не облагаются 1.стр. вознаграждения, 2.

%, перечисленные по депо-премии по договорам перестрахования и перечисленные перестрахователем перестрах-ку 3.стр. взносы 4.

Ср-ва, полученные страховщиком в порядке суброгации от лица, ответственного за причиненный ущерб, в размере стр. возмещения, выплаченного страхователю).

Если стр. компания кроме стр. деят-ти занимается и другими видами деят-ти, не запрещенными ФЗ, то в этом случае расчеты по НДС производятся в общем порядке.

Обособленные подразделения стр. орг-ий должны уплачивать НДС по есту своего нахождения.

Сумма налога, подлежащая уплате определяется исходя из суммы НДС в целом по организации и средней величины удельного веса численности работников филиала в среднесписочной численности по организации в целом, удельного веса среднегодовой ст-ти амортизируемого им-ва обособленного подразделения в среднегодовой ст-ти аморт. им-ва организации в целом.

2.Объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Налогооблагаемая прибыль=доходы – расходы, учитываемые для целей налогообложения.

К доходам в целях налогообложения кроме доходов от реализации и внереализационных доходов относятся:

1.стр. премии по договорам стр-я и перестр-я;

2.суммы возврата стр.резервов

3.комиссионнные вознаграждения и тантьемы

4.вознаграждения страховщиков по договорам состр-я

5. вознаграждения за услуги стр. агента, брокера

  • 6.суммы санкций за неисполнение условия договоров
  • 7.суммы % на депо премий по рискам, принятым в перестр-е
  • При расчете доходов из них исключаются суммы НДС.
  • К расходам в целях налогообложения относятся:
  • 1.Расходы, связанные с производством и реализацией:
  • -материальные расходы
  • -расходы на оплату труда
  • -суммы начисленной амортизации
  • 2.Внереализационные расходы:
  • -% по долговым обязательствам
  • -убытки прошлых периодов
  • -расходы на сод-е им-ва, переданного по договору аренды
  • -суммы дебиторской задолжности, по к-рым истек срок исковой давности
  • 3.Специфические расходы:
  • -суммы отчислений в стр. резервы
  • -стр. выплаты по договорам стр-я, перестр-я и состр-я
  • -суммы стр. премий
  • -вознаграждения и тантьемы, выплаченные по договорам перестр-я
  • -возврат части стр. премий
  • -расходы по оплате организациям оказанных ими услуг, связанные со страх. деят-тью

Разница между доходами и расходами есть налогооблагаемая прибыль. Ставка налога – 24% (из них 6,5% в фед. бюджет). Балансовая прибыль не идентична налогооблагаемой прибыли. Отталкиваясь от суммы прибыли, сформированной по правилам бух. учета страховщик корректирует ее в сторону уменьшения или увеличения.

В соответствии с НКРФ к расходам стр. организаций относятся суммы отчислений в стр. резервы, формируемые на основании законодательства.

К таким резервам относятся: резерв по стр-ю жизни и технические резервы. Отчисления в резерв предупредительных мероприятий не учитываются для целей налогообложения прибыли, т.к.

РПМ формируется для фин-я мероприятий по предупреждению стр. случаев, а не для стр. выплат.

Вопрос 42. Налогообложение страховых выплат и взносов в личном страховании.

Система налогообложения должна способствовать развитию страхового рынка, развитию страхового рынка, развитию социально-ориентированных видов страхования (долгосрочное страхование жизни, пенсий, страхование от несчастных случаев, медицинское страхование).

Льготы по налогу на прибыль (с 1.01.2002г. суммы страховых взносов по договорам страхования относятся к расходам на оплату труда, ст.255 гл.25 НК РФ):

  • для долгосрочного страхования жизни (сроком не менее пяти лет, если в течение этих пяти лет нет страховых выплат, в том числе в виде рент, за исключением страховых выплат в случае смерти застрахованного лица), пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения. Страховые взносы по этим видам страхования учитываются в целях налогообложения в размере, не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда;
  • для медицинского страхования (если срок договора не менее одного года) страховые взносы по ДМС включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6% от суммы расходов на оплату труда;
  • для страхования от несчастных случаев на производстве (исключительно на случай наступления смерти застрахованного, или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей). Страховые взносы включаются в состав расходов в размере, не превышающем 15000руб. в год на одного застрахованного работника.
Читайте также:  Помощь в регистрации автомобиля в гибдд: как и где получить, стоимость услуги

Льготы по ЕСН.

От налогообложения освобождаются суммы взносов налогоплательщика по договорам добровольного страхования работника в следующих случаях:

  • если договор предусматривает оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных лиц и заключен на срок не менее одного года;
  • если договор заключен исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением трудовых обязанностей.
  1. Во всех остальных случаях страховые взносы по договорам добровольного страхования работников и членов их семей, оплаченные за счет средств работодателя, подлежат включению в налоговую базу по ЕСН.
  2. Льготы по налогу на доходы физических лиц.
  3. 1. Страхование жизни сроком более 5 лет (не предусматривает страх выплат в течение срока) – юр/физ лица – страховые выплаты не подлежат налогообложению
  4. 2. Медицинское – юр/физ лица — страховые выплаты не подлежат налогообложению
  5. 3. Страхование от несчастных случаев – юр/физ лица — страховые выплаты не подлежат налогообложению
  6. 4. Пенсионное страхование – юр/физ лица — страховые выплаты не подлежат налогообложению
  7. 5. Страхование жизни сроком менее 5 лет – юр/физ лица – налогообложению подлежит материальная выгода по ставке 35%
  8. 6. Страхование жизни сроком более 5 лет, расторжение договора, изменение условий договора – юр/физ лица – налогообложению подлежит доход, рассчитанный как разница между выкупной суммой и суммой уплаченных взносов по ставке 13%
  9. 7. Страхование от несчастных случаев – юр лицо – страховые взносы не подлежат налогообложению при отсутствии выплат застрахованному лицу
  10. 8. Медицинское страхование – юр лицо — страховые взносы не подлежат налогообложению при отсутствии выплат застрахованному лицу

9. Пенсионное страхование – юр лицо – общая сумма страховых взносов не превышает 5000руб на одного работника в год.

Вопрос 43. Вопросы налогообложения в имущественном страховании.

Проблему налогообложения необходимо рассматривать с 2х позиций: налогообложение страхователей и страхователей.

Налоговое законодательство может оказывать активное влия­ние на развитие страхования, например с введением на­логовых льгот для предприятий-страхователей.

1.Льготы по налогу на прибыль. С 2002 г. (до 2002 г. – 2% от выручки) расходы на обязательное и добровольное страхования имущества включаются в состав затрат. Затраты по страхованию следующего имущества включается в со­став прочих расходов:

  • — средств транспорта, в том числе арендованного
  • — основных средств производственного назначения, НМА
  • — урожая с/х культур и животных
  • — рисков, связанных с выполнением строительно-монтаж­ных работ
  • — иного имущества, используемого для получения дохода

В списке отсутствует стра­хование предпринимательских рисков => взносы уплачиваются за счет прибыли предприятия. Также ограничен список добровольных видов страхования от­ветственности.

С вступлением в силу гл. 25 НК РФ базу по налогу на прибыль уменьшают только взносы по страхованию имущества и ответственности, связанные с производством и реализацией продукции.

2.НДС. Операции по страхованию и перестра­хованию НДС не облагаются => страховые выплаты, так же как и страховые взносы, не включаются в налогооблагаемый обо­рот. Страховое возмеще­ние по договорам страхования на случай неплатежа за поставлен­ную продукцию следует включать в оборот, облагаемый НДС.

Эта норма действует только в том случае, если реализация такой про­дукции облагается НДС. Страховое возмещение является здесь формой оплаты за реализованную продукцию. Поэтому оно облага­ется НДС по ставке, предусмотренной для реализованной предпри­ятием продукции, отсутствие оплаты которой явилось страховым случаем.

3.НДФЛ. По договору добровольного стр-я при наступлении стр. случая доход, подлежащий налогообложению, определяется в случаях:

  1. -гибели или уничтожения застрахованного имущества как разница между полученной страховой выплатой и рыноч­ной стоимостью застрахованного имущества на дату за­ключения указанного договора, увеличенной на сумму уп­лаченных по страхованию этого имущества страховых взносов;
  2. -повреждения застрахованного имущества как разница между полученной страховой выплатой и расходами, необ­ходимыми для проведения ремонта этого имущества, или стоимостью ремонта этого имущества (в случае осуществ­ления ремонта), увеличенными на сумму уплаченных на страхование этого имущества страховых взносов.
  3. Обоснованность расходов, необходимых для проведения ре­монта застрахованного имущества если ремонт не производился, подтверждается документом, составленным страховщиком или не­зависимым оценщиком. Необходимы следующие документы:
  4. 1.договор (копия) о выполнении соответствующих работ;
  5. 2.документы, подтверждающие принятие выполненных ра­бот;

3.платежные документы, подтверждающие факт оплаты ра­бот.

Если при повреждении застрахованного имущества отсутству­ют какие-либо из названных документов, налоговая база, облагае­мая по ставке 13% определяется как превышение размера страхо­вых выплат над суммой уплаченных на страхование этого имуще­ства страховых взносов.



Источник: https://infopedia.su/9×11137.html

Закон о страховании

Одной из главных особенностей российского менталитета считается легкомысленное отношение к собственному здоровью и жизни.

Вместо возможности застраховать риски за сравнительно небольшую плату наши соотечественники традиционно надеются на русский авось.

Уверенность характерна только для сегментов обязательного страхования, наподобие ОСАГО, а ситуация с добровольными видами страхования оставляет желать лучшего.

Нежелание тратить деньги, пока ничего не произошло, свидетельствует о низком уровне финансовой грамотности населения и неумении планировать собственную жизнь в долгосрочной перспективе.

С 22 января 2014 года в профессиональной деятельности страховых компаний из РФ произошли существенные изменения.

Операторов рынка страховых услуг обязали хранить деньги в специальном депозитарии, публиковать на собственных сайтах списки страховых агентов, брокеров и других контрагентов, сформировать службу внутреннего контроля предприятия.

После вступления в силу изменений актуарная оценка деятельности компании стала обязательной, а структура надзора и его органы претерпели определенные изменения.

Федеральный закон о страховании гражданской ответственности в обязательном порядке подписан президентом РФ в июне 2012 года.

Законодательный акт №67 ФЗ предполагает несение ответственности за причинение вреда здоровью и жизни пассажиров при перевозках, а также описывает механизмы возмещения причиненных убытков.

Действие закона распространяется на все виды транспорта, которые попадают под действие актуальных на текущий момент кодексов и уставов.

Законы российского страхования

С начала 2015 года на территории РФ вступили в силу новые изменения в так называемый закон об оргастрахделе, после которых документ перестал регламентировать вопросы, касающиеся страховых актуариев. Вместе с этим отношения участников страховых дел подлежат регулировке нормативными актами ЦБ РФ, полномочия которого значительно расширились в сравнении с возможностями Минфина и ФСФР.

Третья статья закона об оргстрахотделе претерпела существенные дополнения. Значительно усилены требования, касающиеся содержания правил страхования, установлен перечень новых обязанностей страховщика в отношении страхователя, в компетенцию ЦБ РФ вошла возможность определять набор стандартных требований, касающихся порядка и условий отдельных видов страхования на добровольных началах.

Закон об обязательном социальном страховании

Обязательная программа социального страхования – один из краеугольных камней политики государства, направленной на защиту интересов населения. В основу правовой базы документа ложится гражданское, трудовое и финансовое право, а также механизмы социального обеспечения.

Основным документом, который регламентирует сферу социального страхования, считается ФЗ «Об основах обязательного социального страхования», принятый в июле 1999 года, а также несколько других подзаконных актов и законов федерального значения, которые посвящены другим отдельным подвидам социального страхования.

ФЗ №177 регулирует процесс страхования вкладов российских граждан в рублях и иностранной валюте. Действие закона касается вкладов, помещенных в банки на территории РФ на основании предварительно подписанного договора вклада или счета с капитализацией, а также денежные средства помещенные:

  1. В виде срочных и до востребования вкладов.
  2. На банковских счетах, открытых для проведения социальных выплат.
  3. На вкладах индивидуальных предпринимателей с целью осуществления профессиональной деятельности.
  4. На номинальных счетах попечителей и опекунов.
  5. На счетах для расчетов по сделкам с недвижимым имуществом.

Закон об обязательном страховании транспортных средств

Федеральный закон об обязательном страховании транспортных средств принят в рамках развития норм Гражданского кодекса РФ, которые также определяют принцип страхования ответственности в результате причиненного вреда. Соответствующие положения сформулированы в статье 931 ГК РФ.

Действие закона об обязательном страховании транспортных средств направлено на защиту интересов и прав потерпевшей стороны путем возмещения вреда, причиненного имуществу, здоровью и жизни владельцами транспортных средств.

В рамках закона предусмотрено оформление полиса ОСАГО в обязательном порядке для всех без исключения водителей на территории РФ.

Федеральный закон обязательного пенсионного страхования

В Пенсионном фонде РФ ежегодно проводят регистрацию порядка 5 млн человек, среди которых и дети и взрослые. Зарегистрированные граждане получают свидетельство о регистрации, а также уникальный страховой номер индивидуального лицевого счета, больше известный как СНИЛС.

Документ требуется для сокращения количества документов при оформлении государственных услуг, позволяет получать льготы и необходимые сервисы в электронном виде, а также служит для формирования пенсии. По рекомендации ПФ РФ СНИЛС советуют получить всем взрослым гражданам, которые еще не имеют документа по различной причине.

Закон об обязательном страховании от несчастных случаев

Страхование от несчастных случаев распространяется на страхователя, заключившего договор, а также на третьих лиц. По рассматриваемому виду страхования предусмотрены страховые несколько основных страховых случаев:

  1. Временная потеря трудоспособности и травмы.
  2. Хирургические операции и госпитализация.
  3. Полная потеря трудоспособности.
  4. Смерть, которая наступила по причине несчастного случая.

Возможности страхового полиса могут быть и более широкими. Часто страхование распространяется на заболевания, диагностированные впервые, а также на такие серьезные проблемы со здоровьем как инфаркт, инсульт, инфаркт миокарда, рак и другие.

Совет от Сравни.ру: Развитие страхования в нашей стране пока еще отстает от уровня Европы и США, но все основные направления работают давно и достаточно активно. Через некоторое время страхование жизни, имущества, здоровья и некоторых других вещей станет для россиянина таким же обычным явлением, как приобретение электронного ОСАГО. Законодательство РФ в сфере страхования активно реформируется, но изучать основные права и обязанности страховщика, прописанные в законодательных актах, рекомендуется уже сейчас, в ближайшем будущем эти знания гарантированно пригодятся.

Источник: https://www.Sravni.ru/enciklopediya/info/zakon-o-strakhovanii/

Ссылка на основную публикацию