Страховые резервы — их виды, особенности формирования, направления использования

Свою основную функцию — выполнение обязательств по страхо­вым выплатам — коммерческая страховая организация реализует за счет специальных страховых резервов.

Правильное формирование страховых резервов наряду с другими не менее важными функциями страховых организаций, такими, как инвестирование страховых ре­зервов, перестрахование и др.

, является основой финансовой устой­чивости страховщиков.

• Страховой резерв страховой организации — это фонд, образуемый ею за счет полученных страховых взносов и предназначенный для выполнения принятых страховых обязательств в порядке и на усло­виях, предусмотренных как существующим законодательством, так и заключенным договором страхования.
• От того, насколько правильно рассчитываются страховые резервы, как учитывают они неисполненные или исполненные не полностью обя­зательства, зависит финансовая устойчивость страховой компании, ее платежеспособность, возможность выполнить принятые перед страхова­телями обязательства по страховым выплатам.
• Как и в мировой практике, по принятой в настоящее время в России классификации выделяют страховые резервы: а) по страхо­ванию жизни (для накопительных видов страхования); б) по ви­дам страхования иным, чем страхование жизни (для рисковых видов страхования).
• В первом случае срок действия договора не менее од­ного года и выгодоприобретателю обещан инвестиционный доход; во втором случае срок действия договора не больше года и инвести­ционный доход выгодоприобретателю не предполагается.

Такое подразделение основывается на двух основных признаках — сро­ке действия договора и предоставлении выгодоприобретателю инвестици­онного дохода.

В свою очередь, эта признаки и их значения отражают специфику двух больших групп видов страхования, обусловленную разли­чием рисков, страховой защиты, функций, технических принципов, кото­рые лежат в основе проведения этих видов страхования.

Примечание. Инвестиционный доход — доход, полученный от инвестирования средств страховых резервов.

Он может использоваться для различных целей, в том числе для выплат страхователям по накопительным видам страхования.

По российскому законодательству к накопительным видам страхования относятся лишь долгосроч­ные договоры страхования жизни, срок действия которых не менее одного года.

К первой группе — накопительным видам страхования — относят­ся договоры по страхованию жизни. Это договоры личного страхова­ния, заключаемые на срок не менее одного года и, как правило, пре­дусматривающие покрытие двух основных видов рисков — риска смерти и риска дожития.

Расчет тарифных ставок и резервов прово­дится на основе актуарных методов, использующих таблицу смертно­сти и норму дохода по инвестированию временно свободных средств, формирующих резерв взносов по страхованию жизни.

По условиям данного договора страхования этот взнос накапливается, растет за счет его капитализации.

К моменту окончания срока действия договора появляется возможность полу­чить сумму, уже увеличенную по сравнению с ее размером на мо­мент заключения договора.

Накопленная в резерве взносов по накопительному виду страхова­ния по отдельному договору сумма зависит, во-первых, от размера са­мого накопительного взноса, который, в свою очередь, связан со стра­ховой суммой, выплачиваемой по риску дожития, во-вторых, от нор­мы дохода, т. е. темпа капитализации, и, в-третьих, от срока и условий действия договора страхования.

Для страхователя рост нако­пления в резерве взносов идет по правилу сложного процента, если иное в договоре не оговаривается особо. Заметим, что в зависимости от принятых схем накопления правила формирования резерва взносов по накопительным видам страхования могут быть различными.

Ко второй группе — рисковым видам страхования — относятся до­говоры иные, нежели договоры по страхованию жизни.

Эти договоры заключаются на срок не более одного года, предусматривают только покрытие риска и не включают капитализацию взноса, т. е. они «не обещают» страхователю получение инвестиционного дохода.

Договоры могут заключаться на несколько лет, но на основе ежегод­ного возобновления как годовые краткосрочные.

На рис. 1 представлен состав страховых резервов, определяе­мый российским законодательством в настоящее время.

Рис. 1. Состав страховых резервов

Резерв предупредительных мероприятий формируется страховой орга­низацией для осуществления предупредительных мероприятий, направ­ленных на снижение вероятности наступления страховых случаев или снижение размера возможного ущерба. С 2002 г. образование этого ре­зерва для страховой компании является добровольным.

Резерв формиру­ется за счет структурного элемента страхового взноса — части страхового взноса (нагрузки), которая предназначена для проведения предупредительных мероприятий по данному виду страхования.

Формирование и использование средств резерва предупредительных мероприятии осуще­ствляется страховщиками на основании разработанного ими и согласо­ванного с федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью положения. Резерв предупредительных меро­приятий формируется лишь в том случае, если по правилам страхова­ния в структуре страхового взноса этот элемент предусмотрен. Как пра­вило, доля его в структуре брутто-премии не превышает 5%.

Величина технических резервов страховщика по видам страхования иным, чем страхование жизни, отражает неисполненные обязательства по договорам страхования по состоянию на дату составления отчета.

Примечание. Резервы называются техническими, так как они связаны с техникой прове­дения страховых операции.

Метод их расчета основан на исполнении главного принципа ведения бухгалтерского учета и определения финансовых результатов: отнесе­ния доходов (страховых премии) к тому периоду, за который они зара­ботаны, и учета убытков (страховых выплат) в том отчетном периоде, в котором они возникли. Чем точнее методы, используемые при оценке таких обязательств, тем в большей степени технические резервы позво­ляют страховщику обеспечить предстоящие страховые выплаты.

Резерв незаработанных премий формируется страховой организа­цией для предстоящих выплат, т. е.

для выполнения неисполненных или исполненных не до конца обязательств по договору страхования, если за оставшийся неистекший срок действия договора страховой случай все же наступит.

На изменение величины обязательств стра­ховщика перед страхователем в зависимости от истекшей части сро­ка действия договора влияет возможность наступления страхового случая в тот или иной момент времени действия срока договора.

В зависимости от того, когда в течение срока действия договора страхования может произойти страховой случай, все договоры страхо­вания делятся на три учетные группы.

Во вторую группу входят договоры, по которым о наступлении страхового случая можно узнать лишь в момент окончания срока действия догово­ра. Например, при страховании ответственности заемщика за непогашение кредита о наступлении страхового случая — о невозврате креди­та — страховщик узнает лишь в момент окончания срока действия до­говора.

В третью группу входят договоры с «открытыми», неопреде­ленными датами начала и (или) окончания срока действия договора. Это означает, что о моменте наступления страхового случая определен­но ничего сказать нельзя.

Например, для договора о страховании груза, перевозимого морем, когда не всегда точно известна дата отправки гру­за или его прибытия, о возможном моменте наступления страхового случая сказать определенно что-либо не представляется возможным.

Для каждой из этих групп существуют собственные методики расчета величины резерва незаработанных премий.

1. Резервы убытков формируются страховой организацией для акку­муляции средств по предстоящим страховым выплатам, когда стра­ховая компания знает, что страховой случай уже произошел, и стра­ховые выплаты обязательно будут.
2. В зависимости от того, насколько юридически обоснована заявка о наступившем страховом случае, в соответствии с российским страховым законодательством выделяют: а) резерв заявленных, но не урегулированных убытков; б) резерв произошедших, но не заявленных убытков.
3. Под заявленным убытком понимается денежное выражение ущер­ба (вреда), нанесенного имущественным интересам застрахованного в результате наступления страхового случая, о факте наступления ко­торого заявлено страховщику (страховой компании) в порядке, пре­дусмотренном законом или договором страхования.
4. Методика расчета резерва заявленных, но не урегулированных убыт­ков на конец отчетного периода предусматривает состояние этого резер­ва на начало отчетного периода и учитывает следующие факторы: сумму заявленных убытков за отчетный период, сумму убытков, оплаченных в течение отчетного периода, и расходы по дерегулированию убытка.

Для выполнения обязательств по страховым выплатам, включая расходы на урегулирование, в ситуациях, когда о наступлении стра­хового случая в течение отчетного периода известно и, возможно, уже известно о размере ущерба, но правильно оформленная заявка на отчетную дату об убытке отсутствует, страховщик формирует ре­зерв произошедших, но не заявленных убытков. В соответствии с мировой практикой резервы убытков формируются в валюте, приня­той в договоре страхования.

Базой расчета резерва произошедших, но не заявленных убытков является суммарная базовая премия, поступившая в течение года, пред­шествующего дате расчета резерва по всем договорам страхования.

Под базовой премией по отдельному договору понимается страховой взнос, уменьшенный на размер комиссионного вознаграждения и средств, пре­дусмотренных на проведение предупредительных мероприятий.

Как уже отмечалось, кроме обязательных страховых резервов страховщик имеет право создавать дополнительные страховые резер­вы, порядок формирования и использования которых должен быть согласован с федеральным органом исполнительной власти по надзо­ру за страховой деятельностью.

Дополнительные страховые резервы формируются страховой организацией с целью соблюдения принци­па финансовой эквивалентности, в соответствии с которым денеж­ные потоки от страхователей к страховщику (в размере рискового взноса) должны быть эквивалентны денежным потокам от страхов­щика к страхователям. Соблюдение этого принципа требует, чтобы страховщик всегда имел средства, достаточные для выполнения всех принятых им обязательств.

Однако реальное несоблюдение некоторых ус­ловий, а также существующая система учета и налогообложения страхо­вых компаний могут привести к тому, что реально в некоторый момент времени страховщик уже не имеет средств, которые ему еще могут по­надобиться для выполнения своих обязательств.

Именно с этой це­лью — целью удержания части заработанных премий для выполнения будущих возможных обязательств — страховая компания может форми­ровать дополнительные страховые резервы. К числу наиболее распро­страненных дополнительных страховых резервов относятся резерв ката­строф и резерв колебаний убыточности.

Резерв катастроф формируется лишь в том случае, если правила­ми страхования данной страховой компании предусмотрено возмеще­ние ущерба при крупных авариях, катастрофах, действии непреодоли­мой силы и т. д.

Цель формирования резерва — концентрация денеж­ных средств для покрытия чрезвычайного ущерба, явившегося следствием крупномасштабной аварии или действия непреодолимой силы. Использоваться средства этого резерва могут лишь в том слу­чае, если специальные решения органов власти признали произошед­шее событие катастрофой.

Порядок, условия формирования и исполь­зования этого резерва определяются самим страховщиком и согласо­вываются с федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью.

Резерв колебаний убыточности является дополнительным финансо­вым источником для страховых выплат в том случае, если значение убыточности в отчетном периоде превышает ее расчетное значение, учи­тываемое при определении страховых тарифов. Под убыточностью пони­мается относительный показатель, рассчитываемый как отношение всех страховых выплат либо к суммарной страховой сумме (убыточность страховой суммы), либо к суммарному размеру страховых премий.

Так, если расчетная убыточность равна, к примеру, 0,6, а факти­ческая убыточность оказалась по итогам года равной лишь 0,4, это означает, что в этом году средства, полученные через страховые взносы, явились избыточными по сравнению с расчетными. Однако это не означает, что их можно рассматривать как доход страховой компании, так как в силу случайной природы выплат на следующий гол убыточность может быть не только равна расчетной, но даже мо­жет превышать её.

Именно поэтому часть денежных средств (часть заработанных премий), отвечающая превышению расчетных выплат над фактическими, по итогам анализируемого года может уйти в ре­зерв колебаний убыточности.

За счет накоплений по итогам этого года появляется возможность покрывать дополнительные выплаты в любом следующем году, когда реальная убыточность превысит рас­четную.

Порядок, условия формирования и использования этого ре­зерва определяются самим страховщиком и согласовываются с феде­ральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью.

Резерв по страхованию жизни формируется страховой организацией по отдельному договору страхования для выполнения неисполненных или исполненных не до конца обязательств по предстоящим выплатам, предусмотренным условиями данного договора страхования.

Резервы формируются по каждому виду страхова­ния жизни самостоятельно. Расчет размера страховых резервов произ­водится перед определением финансовых результатов от проведения страховой деятельности по состоянию на отчетную дату. По сущест­вующей мировой практике страховые резервы по страхованию жизни формируются в той валюте, в которой производится страхование.

• Порядок формирования резервов по страхованию жизни опреде­ляется особенностями и спецификой соответствующих договоров: 1) это долгосрочные договоры страхования (как правило, они за­ключаются на срок не менее одного года); 2) по договорам страхо­вания жизни страхователю обещан инвестиционный доход; 3) при расчетах тарифов, страховых резервов, страховых выплат и выкуп­ных сумм используются актуарные методы, предполагающие приме­нение таблиц смертности и норм дохода при инвестировании вре­менно свободных средств страховых резервов по страхованию жизни.
• Страхование жизни представляет собой совокупность видов лич­ного страхования, предусматривающих обязанности страховщика по страховым выплатам в случаях:
• 1) дожития застрахованного до окончания срока страхования либо до определенных договором стра­хования даты или возраста застрахованного;
• 2) смерти застрахован­ного, наступившей в течение оговоренного срока страхования (срока действия договора);
• 3) выплаты пенсий (ренты, аннуитета) застра­хованному, предусмотренной договором страхования до окончания действия договора страхования.
• Методики расчета резервов базируются на таблицах смертности, нормах дохода, тарифах по страхованию жизни, рассчитываемых с помощью актуарных методов.

Источник: http://newinspire.ru/lektsii-po-finansam/ponyatie-vidi-sostav-mechanizm-formirovaniya-strachovich-rezervov-strachovoy-organizatsii-1520

Порядок формирование и использование страховых резервов

Страховая премия,ее виды.

Страховая премия (страховой взнос) имеет трех-аспектную форму проявления: экономическую, юридическую и математическую.

Экономическое содержание страховой премии проявляется в том факте, что она является частью национального дохода, которая выделяется страхователем, главной целью которой является обеспечение гарантирования его интересов на случай нежелательных, а так же неблагоприятных для него событий (страховых событий).

В юридическом аспекте страховая премия — это особое, денежное выражение страхового обязательства, все нюансы которого отражены в страховом договоре.

В общем плане систем страхования, страховая премия (Р) — это средняя величина относительно имеющейся страховой совокупности.

Страховой взнос (премия) показывает, как и каким образом распределяется общий размер обязательств представителя страховщика на каждую отдельно взятую единицу составляющей страховой совокупности.

Размер необходимой страховой премии зависит от ряда факторов и прежде всего от отраслевых и индивидуальных особенностей личного и имущественного страхования.

• Виды страховых премий:
• А. По своему целевому назначению страховые взносы набирают таких форм:
• — рисковая премия;
• — сберегательный (накапливаемый) взнос;
• — нетто-премия;
• — достаточный вклад;
• — брутто-премия (тарифная ставка).

Рисковая премия — чистая нетто-премия.

Это определенная часть страхового взноса в денежной форме, которая призвана обеспечить покрытие риска, ее величина напрямую зависит от степени вероятности наступления оговоренного в договоре страхового случая.

Сберегательный вклад (накапливаемый) — используется при страховании жизни. Он должен в полном объеме покрывать платежи страхователя по окончании установленного срока страхования

Нетто-премия — это взнос, который необходим для покрытия страховых платежей за заранее определенный промежуток времени по конкретному виду страхования.

Брутто премия — это тарифная ставка страховщика. Она равна достаточному вкладу плюс надбавки, идущей на покрытие расходов, связанных с превентивными мерами, рекламой, покрытием убыточных видов страхования и т.д

1. Натуральная премия — премия, покрывающая риск за заранее определенный промежуток времени.
2. Постоянные (фиксированные) премии — взносы, которые с течением некоторого времени остаются неизменными.
3. Порядок формирование и использование страховых резервов

Использование средств страхового фонда основано на принципе замкнутой раскладки ущерба. На основе этого принципа осуществляется перераспределение средств как в пространстве, так и во времени.

Из-за несовпадения времени поступления средств в страховой фонд и времени выплаты из него у страховщика образуются страховые резервы, которые страховщик может использовать на принципах диверсификации, возвратности, прибыльности и ликвидности.

Возможные направления использования страховых резервов:

• · государственные ценные бумаги;
• · ценные бумаги субъектов РФ и местных органов власти;
• · депозитные банковские вклады;
• · корпоративные ценные бумаги (акции, облигации, сертификаты и др.);
• · права собственности на долю участия в уставном капитале;
• · недвижимость (земля, квартиры, дома и другие виды);
• · валютные ценности;
• · денежная наличность.
• Запрещается использование средств страховых резервов для:
• · предоставления займов (кредитов) физическим и юридическим лицам, кроме некоторых случаев, предусмотренных законом. (допускается только выдача ссуд страхователям, заключившим договоры личного страхования, в пределах страховых сумм по этим договорам);

1. · заключения договоров купли-продажи, кроме случаев, предусмотренных правилами;
2. · приобретения акций и паев товарных и фондовых бирж;
3. · вложения в интеллектуальную собственность;
4. · инвестиций, не предусмотренных специальными Правилами размещения страховых резервов.
5. Основным нормативным документом, регламентирующим инвестиционную деятельность российских страховщиков, являются Правила размещения страховщиками страховых резервов, утвержденные приказом Минфина РФ

Размещение страховых резервов должно осуществляться страховщиками на условиях диверсификации, возвратности, прибыльности и ликвидности. Иными словами, основными принципами, которыми должна руководствоваться страховая компания в процессе планирования инвестиционной политики, являются безопасность вложений и доходность.

Безопасность означает, что инвестиции осуществляются в надежные предприятия, деятельность которых согласно прогнозам будет успешной. Свободные активы должны быть возвращены в полном объеме. В этом случае существует риск потерять не только доход, но и инвестированные средства.

Страховая компания самостоятельно определяет свою инвестиционную стратегию для размещения собственных средств и страховых резервов.

Диверсификация инвестиций приводит к значительному снижению риска, но при этом прибыль не уменьшается.

Согласно этим Правилам производится оценка соответствия инвестиционной деятельности в части размещения страховых резервов установленным принципам. Критерий оценки – норматив соответствия (интегральный коэффициент), который определяется следующим образом:

где Сп – норматив соответствия инвестиционной деятельности страховой компании принципам возвратности, прибыльности и ликвидности; Кi – коэффициент, соответствующий i-му направлению вложений;

• где Вi – фактическая сумма вложений по i-му направлению, млн руб.; Hi – норматив оценки i-го направления вложений;
• Р – общая сумма страховых резервов, млн руб.

Источник: https://megaobuchalka.ru/6/30331.html

Правильное формирование страховых резервов (нюансы)

Формирование страховых резервов — обязательная процедура для страховщиков. В этом материале мы поговорим об общих принципах формирования страховых резервов и более подробно остановимся на методах расчета их величин и нюансах выбора того или иного метода для конкретного вида страхования.

• Финансовые принципы работы системы страхования
• Формирование и размещение страховых резервов
• Методы расчета резервов в страховании
• Формирование страхового резерва: пошаговый план
• Итоги

Финансовые принципы работы системы страхования

Сущность такого вида деятельности, как страхование, достаточно проста: «с миру по нитке — голому рубашка». Клиенты, обратившиеся за страхованием, вручают страховщику страховую премию (или взнос, или платеж) — каждый свою «нитку». В результате из этих премий у страховщика аккумулируется достаточно внушительное количество «ниток».

Если в дальнейшем с кем-то из клиентов произойдет событие, оставившее клиента «голым», — страховщик, из аккумулированных у него средств, снова «оденет» клиента в рубашку, сделанную из имеющихся «ниток».

Выражаясь не образно, при наступлении у клиента страхового случая страховщик выплатит ему возмещение, сформированное из всех собранных страховщиком для этих целей страховых премий.

Страховщик в первую очередь обязуется:

• Хранить аккумулированные средства (страховые фонды), полученные от клиентов. При этом может попробовать их приумножить допустимыми по закону способами (разместить).
• В любой момент иметь в наличии столько средств, чтобы обеспечить выплату возмещения по всем возможным произошедшим страховым случаям (осуществлять формирование страховых резервов).

Формирование и размещение страховых резервов

Основной принцип формирования средств в страховом фонде мы рассмотрели выше. В современной практике существует подразделение этих средств на несколько групп резервов в зависимости от видов страхования и целевого назначения резервов. В качестве основных можно выделить:

• Фонды по страхованию жизни — обособление выполняется по нескольким резонам:
• Страхование жизни относится к наиболее долгосрочным и существенным по стоимости проектам в этой сфере. То есть страховщик, с одной стороны, долгое время распоряжается суммами полученных страховых премий, с другой стороны — в этом виде страхования, по мировой практике, показатели размера страхового возмещения одни из самых высоких.
• Страхование жизни, как правило, обособляется и на уровне регулирующего законодательства, так, например, средства резервов по страхованию жизни нельзя тратить на расходы по другим страховым случаям.
• Резервы превентивных мероприятий — еще один специфический вид резервов. Его суть в том, что страховщик участвует в финансировании проектов, реализация которых должна привести к снижению вероятности наступления страховых случаев. Например, застраховывая автомобили и ответственность автовладельцев, страховая компания может участвовать в мероприятиях по ремонту и разметке дорог, приобретению оборудования и средств связи, применяемых для предотвращения ДТП и т. п. Для подобного участия формируется отдельный резерв. Теоретически средства данного резерва к чисто страховым не относятся (из этого резерва не выплачиваются сами возмещения). Вместе с тем суммы, направляемые в резерв, учитываются при формировании страховых тарифов.
• Технические резервы — резервы, обслуживающие и помогающие регулировать процесс страхования. Бывают:
• обязательные — резерв незаработанных премий; резерв убытков, которые уже заявлены, но еще не покрыты возмещением; резерв убытков, которые уже случились (страховой случай произошел), но к возмещению еще не заявлены;
• дополнительные — специальные резервы на покрытие убытков от чрезвычайных ситуаций (например, катастроф); резерв на продолжение выплат возмещения в случае, если у самого страховщика образовался убыток (стабилизационный резерв); иные виды резервов, которые страховщик считает обоснованно необходимыми в его деятельности.

Обязательность формирования страховых резервов

Источник: https://nalog-nalog.ru/spravochnaya_informaciya/pravilnoe_formirovanie_strahovyh_rezervov_nyuansy/

★ Страховой резерв: как инвестирует страховая компания наши с вами денежки

Взаимодействие страховых компаний и страхователей происходит на основании принципа ответственности обоих сторон. В первую очередь, страховщик обязан исполнить свои обязательства в полном объеме при наступлении страхового случая.

Например, при уничтожении дома пожаром, страховая компания не имеет права отказать в выплате, если такой риск был застрахован. И выплата должна быть проведена в оговоренные соглашением сроки. Именно для обеспечения выплат, страховщики обязаны иметь достаточные для этого средства.

Эти денежные средства называются страховыми резервами.

Что такое страховые резервы и порядок их инвестирования

Страховой резерв представляет собой денежные накопления страховой компании. Это целевые средства, которые предназначаются для выплаты страхователям при наступлении страховых случаев. Наличие подобного резерва является прямым требованием Закона «О страховании».

Более того, объем потенциальных обязательств компании должен полностью покрываться за счет денег страхового резерва. Выплаты одним страхователям не должны наносить ущерб интересам других. Следовательно, денег в резерве должно быть достаточно для всех потенциальных выплат.

При этом резерв формируется за счет страховых премий. Резерв означает сумму средств, которую передают страхователь страховщику. Например, гражданин заключил договор о страховании жизни. В рамках договора, он перечислил компании 10 000 рублей. Эти деньги нужно направить в страховой резерв. И туда же поступают остальные суммы премий.

Риски наступают реже, поэтому у компании остается часть полученных от клиентов денежных средств. Такие деньги страховщики вправе инвестировать. Это прямо указано в законе «Об организации страхового дела в России». В частности, ст.

26 обозначенного нормативного акта содержит указание на перечень активов, которые можно инвестировать.

Ведь инвестирование позволяет увеличить массу денежных средств компании, приносит ей прибыль и делает более стабильной и устойчивой на рынке.

Для лучшего понимания, следует указать допустимые варианты инвестирования средств из страхового резерва:

• Разрешается приобретать любые виды ценных бумаг. Это могут быть акции, векселя и так далее. Единственным условием является принадлежность данных ценных бумаг к государственным. То есть они должны быть выпущены государственными учреждениями или органами местной власти. Такое ограничение оправданно, поскольку государственные ценные бумаги не имеют рисков и являются отличным вложением;
• Допускается покупать паи, которые выставляются на продажу инвестиционными фондами. Они также весьма устойчивы, поскольку деятельность фондов контролируется и регулируется государством;
• Отсутствие рисков характерно и для сертификатов на покупку жилья. Поэтому в такие сертификаты тоже разрешено инвестировать;
• Можно покупать слитки и монеты из драгоценных металлов. Очевидно, что цена их всегда высока, такие вложения ликвидны и выгодны. Поэтому они и разрешены для размещения средств страхового резерва;
• Можно приобретать все виды недвижимости. Например, страховые компании вправе покупать квартиры, участки земли и так далее. Это также объясняется стабильным ростом цен на недвижимость и высоким уровнем ее ликвидности. Данные активы всегда можно с выгодой продать за короткое время.

Таким образом, для инвестирования доступны наименее рискованные варианты вложений. Это делается для защиты интересов страхователей. Ведь вкладываемые деньги предназначаются именно для выплат по договорам страхования.

Целевое назначение страховых резервов

Инвестирование представляет собой разрешенное отклонение от целевого использования указанных средств. Между тем, целевое назначение заключается только в выплатах страхователям. Все средства из страхового фонда потенциально могут быть направлены на выплаты по договорам.

Инвестиционная политика и деятельность страховщика

Такая деятельность разрешена законом. Однако, она может осуществляться с существенными ограничениями. Необходимо перечислить несколько основных принципов, которыми руководствуются компании при размещении инвестиционных средств:

• Снижение рисков. Это наглядно демонстрируется разрешенными объектами для инвестирования. Однако, снижение рисков заключается в грамотном распределении вложений. Как правило, компании используют как можно больше объектов для вложения. Так удается сократить риски, сведя их к минимуму. Ведь даже если один или два инструмента не дадут прибыли, то она будет получена от остальных инвестиционных инструментов. Это придает инвестиционному портфелю устойчивость;
• Вложения должны быть доходными. Вложения без прибыли расцениваются регулятором как способ вывода средств. Поэтому, подобные операции не допускаются;
• Важен и принцип ликвидности. Все объекты инвестирования должны быть ликвидными и вызывать интерес у других участников рынка. Ликвидность означает возможность быстро продать тот или иной объект. Это важно для страховщиков, ведь им могут понадобится крупные суммы средств в сжатые сроки;
• Еще одним принципом является возвратность. Это значит, что все потраченные средства должны быть возвращены без потерь. В целом, денежная масса страхового резерва не должна уменьшиться в результате инвестиционной деятельности компании. Это нужно для защиты интересов страхователей. Поэтому, компании действуют в весьма жестких рамках.

Технические страховые резервы – что это?

Технические страховые резервы являются частью общего страхового резерва. Но данная его часть не включает премии, полученные компанией по соглашениям о страховании жизни. В данный резерв входят суммы денег, которые могут быть в любой момент истребованы для выплат.

Например, это резерв убытков, которые уже заявлены, но еще не урегулированы. Однако, такие средства неизбежно будут потрачены. Только неизвестные конкретные размеры расходов. Кроме того, в резерв включены убытки, события по которым уже имели место, но сами убытки не заявлены.

Порядок формирования страховых резервов – главный источник

Основным источником страхового резерва являются премии, которые выплачиваются застрахованными лицами. Очевидно, что при заключении соглашения о страховании, страховая компания получает деньги застрахованного лица. Именно указанные денежные средства и идут на формирование резерва.

Это главный источник. При этом существует четкое разделение страхования жизни и всех остальных видов страховок. Страхование жизни имеет период пять лет. Поэтому его выделяют в отдельную категорию.

Вторичный источник, участвующий в формировании страховых резервов

Помимо указанных страховых премий, резерв включает в себя деньги, поступающие и из иных источников. Их можно рассмотреть более детально:

• уставный капитал компании;
• доход от инвестирования средств в различные объекты;
• страховые тарифы.

Резерв представляет собой всю совокупность денег компании. Поскольку ее основной деятельностью является именно страхование, то приоритет в выплатах — страхователям. Поэтому, на эту цель могут быть потрачены и средства уставного капитала и прибыль от вложений.

Состав страховых резервов страховой фирмы в России

Структура резервов также оговорена в законе. Нормативные документы содержат исчерпывающий перечень категорий, их которых состоит резерв. Это неразработанная премия, выплаты которой произойдут в ином отчетном периоде.

В состав необходимо включать заявленные убытки, но еще не урегулированные, а также убытки, о которых известно, но они еще не заявлены.

Виды активов, принимаемых на покрытие страховых резервов

Приоритетом являются выплаты страхователям по заключенным договорам. И такие выплаты осуществляются за счет страховых резервов, которые включают несколько видов активов.

Для покрытия резервов принимаются все виды активов. Это премии, прибыль от сделанных вложений, уставный капитал и так далее. Все, чем располагает компания может быть направлено на покрытие страхового резерва. Ведь именно от него зависит соблюдение интересов страхователей.

Сроки инвестирования страховых резервов

Страховые резервы инвестируются в течение всей деятельности компании. При этом разные виды вложений имеют разные сроки окупаемости. Например, вложение в недвижимость вообще может не иметь сроков. Ведь при получении прибыли, ее не нужно продавать. Поскольку продажа будет означать прекращение стабильного дохода.

Поэтому, в законе нет четкого ограничения по срокам инвестирования. Нет периода, после которого инвестор обязан реализовать актив и направить деньги в резерв.

Для чего используются средства страховых резервов

В соответствии с требованиями закона, средства резерва могут быть направлены исключительно на выплаты клиентам компании или вложены для получения прибыли. Вложенные деньги перестают быть прямой частью резерва. Но они всегда могут быть возвращены в него после продажи того или иного объекта инвестирования.

Резервные фонды в страховании

Страховая компании при нормальной работе ежегодно получает прибыль. Она распределяется среди учредителей, расходуется на иные цели. При этом часть таких средств обязательно остается и формирует резервный фонд. Он необходим для исполнения обязательств перед клиентами, пополнения бюджета при неожиданных убытках. Отчисления в фонд совершаются каждый год.

Основу деятельности страховой компании составляет резерв. Он включает все активы компании, доступные для производств выплат по обязательствам. Средства страховщики вправе вкладывать, получая прибыль. Однако, вложения производятся на основе принципа минимизации рисков и приобретения только ликвидных активов.

Источник: https://strahovoi.expert/lichnoe-strahovanie/strakhovoj-rezerv.html

Лекция на тему "Страховые резервы и их классификация"

Страховые резервы: понятие, виды, классификация

Действующее законодательство обязует страховые компании создавать резервы сумм для предстоящих страховых выплат. Понятие страховых резервов включает учет средств специального фонда, предназначенного исключительно для выплат в пользу страхователя.

Формирование резервов осуществляется из сумм взносов, полученной страховой компании от страхователя. Резервы необходимо создавать под такие виды страхования как личное, имущественное, страхование ответственности.

Также страховые компании создают резервы предупредительных мероприятий на случай:

• повреждения имущества или его полной утраты;
• чрезвычайных и форс-мажорных ситуаций.

Как правило, формирование резерва осуществляется в виде сумм безналичных денежных средств. Но следует отметить что страховая компания имеет право зарезервировать средства в виде ценных бумаг различных видов (в том числе государственных и муниципальных), акций и облигаций, сертификатов на жилье, доли в уставном капитале и прочих ценностях.

Если речь идет о резервировании средств на банковском счете, то такой счет может быть открыт в валюте или оформлен в виде депозита (в том числе в виде сертификатов). Если страховая компания желает сформировать резерв в виде актива, не перечисленного выше, то для этого необходимо получить соответствующее согласование Министерства финансов РФ.

При классификации резервов обычно используют следующие его виды:

• резервы, сформированные под суммы заявленных убытков, которые еще не урегулированы страховщиком;
• резервы сумм произошедших убытков, которые на данный момент не заявлены;
• суммы для выравнивания убытков (в обязательном порядке применяются к владельцам транспортных средств);
• резерв компенсации (в обязательном порядке применяется к владельцам транспортных средств);
• резерв, созданный с целью стабилизации финансовой деятельности страховщика;
• суммы под резерв премий, которые не были отработаны страховщиком.

Счет 95 в бухгалтерском учете: использование

Для отражения сумм резервов, сформированных под последующие страховые выплаты, используют счет 95. С помощью данного счета осуществляется учет и анализ операций, оборотов и остатков сумм резервов. При создании сумм резерва используют Дт 95. Также по Дт 95 проводят суммы доформирования резервов по договору страховщика (перестраховщика). Списание резерва и его уменьшение отражают по Кт 95.

• Аналитический учет по счету 95 организовывается в разрезе видов резервов, сформированных под тот или иной вид страхования.
• Счет 95. Резерв неотработанной премии
• Сумма резерва формируется страховыми компаниями ежемесячно согласно составленного и утвержденного расчета. Рассмотрим типовые проводки по учету резерва неотработанной премии страховщика:

Дебет

1. Кредит
2. Описание операции
3. Документ основание
4. 95.1
5. 91
6. Сформирован резерв премии, которая не была отработана страховщиком по итогам месяца
7. Бухгалтерская справка-расчет
8. 91
9. 95.1
10. Сформирован резерв премии, которая не была отработана страховщиком по итогам предыдущего периода
11. Бухгалтерская справка-расчет
12. 37.1
13. 95.1
14. Сформирован резерв премии, которая не была отработана страховщиком по итогам месяца (доля перестраховщика)
15. Бухгалтерская справка-расчет
16. 95.1
17. 37.1
18. Сформирован резерв премии, которая не была отработана страховщиком по итогам предыдущего месяца (доля перестраховщика)
19. Бухгалтерская справка-расчет
20. 80
21. 95.1
22. Уменьшение прибыли в связи с увеличением суммы резерва, сформированного под неотработанную прибыль в текущем месяце по сравнению с предыдущим
23. Бухгалтерская справка-расчет
24. 95.1
25. 80
26. Увеличение прибыли в связи с увеличением суммы резерва, сформированного под неотработанную прибыль в текущем месяце по сравнению с предыдущим
27. Бухгалтерская справка-расчет
28. Счет 95. Резерв убытков

Суммы резервов под убытки, а также под их изменение, отражаются с использованием субсчетов 95.5 — 95.9. На данных субсчетах также учитываются обороты и остатки сумм резервов, относящиеся к части перестраховщика.

Рассмотрим типовые проводки:

Дебет

• Кредит
• Описание операции
• Документ-основание
• 95.5
• 93.1
• Сформирован резерв под убытки, которые заявлены страхователем, но не урегулированы страховщиком
• Бухгалтерская справка-расчет
• 93.1
• 95.5
• Учет средств для покрытия убытков, которые заявлены страхователем, но не урегулированы страховщиком (за счет ранее сформированного резерва)
• Бухгалтерская справка-расчет
• 37.2
• 95.5
• Сформирован резерв под риски, переданные на ретроцессию или перестрахование в отчетном периоде (доля перестраховщика)
• Бухгалтерская справка-расчет
• 95.5
• 37.2
• Уменьшение суммы резерва в связи с его урегулированием страховщиком (доля перестраховщика)
• Бухгалтерская справка-расчет
• 80
• 95.5
• Уменьшение финансового результата в связи с увеличением суммы резервов, сформированных в отчетном месяце по сравнению с предыдущим
• Бухгалтерская справка-расчет
• 95.5
• 80
• Увеличение финансового результата в связи с уменьшением суммы резервов, сформированных в отчетном месяце по сравнению с предыдущим
• Бухгалтерская справка-расчет
• Пример учета страховых резервов. Проводки

Допустим, страховая компания «Стандарт» занимается страхованием всех видов транспорта, в том числе воздушных и водных транспортных средств. На 01.08.2015 г. в учете СК «Стандарт» числятся суммы резерва неотработанной премии по страхованию:

• легковых и грузовых автомобилей — 714.315 руб;

Источник: https://infourok.ru/lekciya-na-temu-strahovie-rezervi-i-ih-klassifikaciya-2715267.html

Страховые резервы, их виды и сущность

• Содержание:
• 1. Сущность страховых резервов…………………………………………… 3
• 2. Особенности 
  страховых резервов…………………………………………6

3. Резервы по 
видам страхования жизни…………………………………….7

4. Страховые резервы по иным видам страхования…………………………10

5. Список использованной 
литературы……………………………………….14 
      
      
      
     

I. Сущность страховых резервов.

   Главная особенность финансов страховщиков – выделение в составе привлеченного 
капитала страховых резервов.

Потребность 
в формировании страховых резервов обусловлена вероятностным, рисковым характером страховых событий и неопределенностью момента наступления и величины ущерба. Деятельность страховой организации по заключению договоров страхования осуществляется постоянно.

   Для осуществления 
страховых выплат страховая организация 
должна располагать специальными денежными 
ресурсами, наличие которых гарантирует 
исполнение обязательств перед страхователями.

Обязанность формирования и право использования страховых резервов установлены Федеральным законом «Об организации страхового дела в Российской Федерации».

В статье 26 Закона указано, что для обеспечения выполнения принятых страховых обязательств, страховщики в порядке и на условиях, установленных законодательством РФ, образуют из полученных страховых взносов необходимые для предстоящих страховых выплат страховые резервы.

   Итак, страховые резервы – особые фонды страховщика, предназначенные для выполнения им принятых обязательств по выплатам страхового возмещения, которые должны быть произведены при наступлении страховых случаев. Согласно статье 26 пункту 3 Закона РФ » Об организации страхового дела в Российской Федерации » страховые резервы не подлежат изъятию в федеральные и иные бюджеты.

1.    По 
   существу, возможности страховщика 
   по распоряжению средствами резервов состоят в следующем:
2. * страховщик 
   выплачивает из этих средств 
   страховое возмещение или обеспечение; 
3. * по окончании 
   действия договора страхования часть резервов, соответствующая этому договору, переходит в состав собственных средств страховщика и при этом переходе облагается налогом на прибыль;
4. * средства, которые 
   не израсходованы на выплаты 
   и не перешли в состав собственных средств вкладываются в различные объекты инвестиций с целью получения прибыли;
5.    Другими способами распоряжаться средствами резервов страховщик не может.
6.       В процессе формирования и использования 
   страхового фонда по назначению имеется 
   вероятность несовпадения объема сформированного резерва и потребности в выплате страхового возмещения. Возможное несоответствие регулируется страховщиком путем:

1. Включения в структуру тарифной ставки резерва колебания убыточности, выражающего возможную вероятность отклонения величины фактического ущерба от ожидаемого;
2. территориальной раскладки ущерба, вытекающей из принципа замкнутой раскладки ущерба;
3. временной раскладки через другие технические резервы, формируемые страховщиками;
4. формированием резерва платежеспособности.

   В структуре тарифной ставки находят свое отражение все необходимые фонды и резервы, предназначенные для осуществления страховых операций. Таким образом, страховой тариф представляет собой эталон страхового фонда, гарантирующий безубыточное проведение страхования.

   Основополагающий 
принцип страховой деятельности – эквивалентность взаимных обязательств страховщика и страхователей, то есть достижение равенства между страховыми выплатами и поступающими страховыми премиями в части нетто-ставки.

Эти средства предназначены для формирования страхового фонда и отражают величину потенциальной ответственности страховщика по действующим договорам страхования.

   Размер 
страхового фонда не может быть постоянной величиной, поскольку объем ответственности 
страховщика по действующим договорам 
меняется вследствие непрерывности 
процесса андеррайтинга. Ответственность  страховой организации зависит 
от объема поступающих взносов, структуры страхового портфеля, ценовой политики.

   Страховые резервы формируются на основании 
специальных расчетов в зависимости 
от поступающих страховых взносов 
по договорам страхования..

Состав и порядок распределения размеров страховых резервов установлены нормативными актами органов страхового надзора.

На основании нормативных актов органов страхового надзора страховщиками разрабатывается Положение о порядке формирования страховых резервов, которое является элементом учетной политики.

   Страховые резервы по видам 
страхования.

   Страховые резервы в соответствии с требованиями страхового законодательства разделяются на:

• Резервы по страхованию жизни
• Резервы по видам страхования иным, чем страхование жизни (рисковые виды страхования).

   Такое разделение вызвано различным содержанием, функциями и задачами страховой 
защиты, характером рисков и, наконец, методологией расчета тарифов. 
 

II. Особенности страховых резервов.

   Страховые резервы имеют особый правовой и 
экономический статус в обороте средств по предоставлению страховой защиты.

   Правовое 
положение страховых резервов связано 
как с обязательствами страховщика 
по выплатам в текущем периоде, так 
и с обязательствами, относящимися к будущему периоду.

   Особый 
экономический регламент страховых 
резервов определяется тем, что источником их формирования являются средства страхователей в форме страховых премий, не принадлежащие страховщику и находящиеся в его распоряжении лишь на период действия договоров страхования.

   На 
состав  и объем страховых резервов существенное влияние оказывают 
инфляция, вызывающая их обесценение. Это влияние в первую очередь касается соответствия страховых резервов обязательствам страховщика.

Степень влияния инфляции непосредственно связана со сроком ответственности по договору. Чем продолжительнее договор страхования, тем больше риск обесценения предстоящих выплат, ограниченных размерами страховой суммы.

Чтобы нивелировать действие данного фактора, в некоторых случаях страховщики определяют объем обязательств в твердой валюте. 

III. Страховые резервы по видам страхования жизни.

   Под страхованием жизни понимаются виды личного страхования, расчеты тарифных ставок по которым проводят с помощью актуарных методов, используя при этом таблицы смертности и норму доходности по инвестированию временно свободных средств резервов по страхованию жизни.

Страхование жизни предусматривает выплаты страховых сумм в случаях смерти застрахованного; дожития застрахованного до окончания срока страхования или  определенного договором страхования возраста; выплаты пенсии застрахованному лицу в случаях, предусмотренных договором страхования.

      Для исполнения обязательств по договорам страхования жизни по страховым событиям, перечисленным выше, создаются специальные резервы.

      Резервы по страхованию жизни предназначены 
для расчетов со страхователями после окончания срока действия договора.

Эти средства временно находятся в распоряжении компании и направляются в инвестиции, что приносит страховщику дополнительную прибыль, используемую для обеспечения финансовых гарантий страхователям.

   Формирование 
страховых резервов по страхованию 
жизни осуществляется в целях 
оценки обязательств страховщика, выраженных в денежной форме, по предстоящим страховым выплатам и обслуживанию этих обязательств по договорам страхования, относящимся к страхованию жизни, которое обеспечивает защиту имущественных интересов, связанных с дожитием граждан до определенного возраста или срока, со смертью, а также с наступлением иных событий в жизни страхователей (застрахованных), предусмотренных договором страхования (рождение ребенка, бракосочетание, достижение пенсионного возраста, потеря кормильца, заболевания, представляющие опасность для жизни), в том числе с участием страхователя (застрахованного) в инвестиционном доходе страховщика.

   В соответствии с Порядком формирования страховых резервов страховые резервы по страхованию жизни формируются при условии, если методы расчета страховых тарифов основаны на уравнении эквивалентности (равенстве актуарной стоимости страховых выплат по предстоящим страховым случаям и актуарной стоимости страховых премий на начало срока действия договора страхования), с применением таблиц смертности, заболеваемости, инвалидности, начислении в период действия договора страхования нормы ставки. Актуарная стоимость страховых выплат вычисляется путем дисконтирования предполагаемых денежных выплат (поступления) с учетом вероятностей, с которыми такие денежные выплаты будут произведены.

•    Формирование 
  страховых резервов по страхованию 
  жизни производится страховщиками на основании положения о формировании страховых резервов по страхованию жизни, разработанного в соответствии с требованиями того же Порядка.
•    Положение утверждается страховщиком и представляется в федеральный орган исполнительной власти, к компетенции которого относится осуществление функций по контролю и надзору в сфере страховой деятельности (орган страхового надзора), для получения лицензии на осуществление страхования.
•    В состав страховых резервов по страхованию 
  жизни включаются следующие резервы:
• 1) математический 
  резерв;
• 2) резерв расходов 
  на обслуживание страховых обязательств;
• 3) резерв выплат 
  по заявленным, но неурегулированным 
  страховым случаям;
• 4) резерв выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям;
• 5) резерв дополнительных 
  выплат (страховых бонусов);
• 6) выравнивающий 
  резерв.

   Математический 
резерв – денежная сумма, необходимая для того, чтобы удовлетворить обязательства страховщика по договору страхования жизни или по договору пенсионного страхования. Формирование математического резерва осуществляется в целях оценки обязательств страховщика по договорам страхования жизни, которые могут возникнуть в связи с наступлением страховых случаев.

1.    Формирование 
   резерва расходов на обслуживание страховых обязательств осуществляется в целях оценки предстоящих расходов страховщика по обслуживанию и исполнению договора страхования жизни, в течение срока действия договора страхования жизни после уплаты единовременной страховой премии или по истечении периода уплаты страховых взносов.
2.    Формирование 
   резерва выплат по заявленным, но неурегулированным страховым случаям
   осуществляется в целях оценки неисполненных или исполненных не полностью обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат по заявленным на отчетную дату страховым случаям или обязательств, срок исполнения которых на отчетную дату наступил исходя из условий договора страхования жизни, а также при досрочном расторжении договора страхования жизни.
3.    Формирование 
   резерва выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям осуществляется в целях оценки неисполненных на дату расчета обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат в связи со страховыми случаями, произошедшими в отчетном периоде или предшествующих ему периодах, но не заявленными страховщику.

Источник: https://www.turboreferat.ru/insurance/strahovye-rezervy-ih-vidy-i/41389-219215-page1.html