Виды и формы учета и отчетности страховой организации

Введение

Страховая организация (страховщик) – юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством Российской Федерации для осуществления страховой деятельности и получившее в установленном порядке лицензию на право осуществления страховой деятельности.

В соответствии с п. 3 ст. 28 Закона от 27 ноября 1992 г.

№ 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» страховщики  представляют в орган страхового надзора бухгалтерскую и статистическую отчетность, а также иные сведения по формам и в порядке, которые установлены органом страхового регулирования.

К органу страхового надзора относятся Федеральная служба страхового надзора и инспекции страхового надзора.  Порядок представления отчетности устанавливается приказами Министерства финансов Российской Федерации.

Нарушение страховщиком установленных требований о представлении в орган страхового надзора установленной отчетности влечет применение санкций путем выдачи предписания. К нарушениям установленных требований относятся несоблюдение сроков представления отчетности, представление отчетности не в полном составе, ненадлежащее отражение показателей в отчетности.

Состав бухгалтерской и статистической отчетности страховщика

Состав бухгалтерской отчетности страховщика определен Федеральным законом «О бухгалтерском учете», а также Положением по Бухгалтерскому Учету 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Типовые формы бухгалтерской отчетности утверждены Приказом МФ РФ от 8 декабря 2003 года № 113н «О формах бухгалтерской отчетности страховых организаций и отчетности, предоставляемой в порядке надзора».

Инструкция «Об объеме форм отчетности страховых организаций, представляемой в порядке надзора, порядке ее составления и представления» устанавливает порядок составления и представления форм отчетности страховых организаций.

• Состав промежуточной отчетности страховой организации
• Состав годовой отчетности страховой организации
• Состав промежуточной отчетности страховой организации в порядке надзора
• 
• 
• Состав годовой отчетности страховой организации в порядке надзора
• Отчет о составе акционеров (участников) страховой организации
• Статистическая отчетность страховой организации

2. В бухгалтерскую отчетность страховой организации должны включаться данные, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении страховой организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

При формировании бухгалтерской отчетности раскрывается информация об изменениях учетной политик, оказавших или способных оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации, об операциях в иностранной валюте, а материально-производственных запасах, об основных средствах, о доходах и расходах организации, о последствиях событий после отчетной даты, о последствиях условных фактов хозяйственной деятельности, а также по раскрытию в бухгалтерской отчетности той или иной информации об активах, капитале и резервах и обязательствах организации. Такое раскрытие может быть осуществлено организацией путем включения соответствующих показателей, таблиц, расшифровок непосредственно в формы бухгалтерской отчетности или в пояснительную записку.

Представляемая бухгалтерская отчетность прилагается к сопроводительному письму страховой организации, оформленному в установленном порядке и содержащему информацию о составе предоставляемой бухгалтерской отчетности.

Страховые организации в составе промежуточной бухгалтерской отчетности, составленной за 2 квартал нарастающим итогом с начала отчетного года (промежуточная бухгалтерская отчетность за первое полугодие), представляемой в Федеральную службу страхового надзора и территориальные органы страхового надзора, осуществляющие страховой надзор на территории по месту нахождения страховой организации, представляют копию публикации годовой бухгалтерской отчетности за предыдущий год с указанием даты и источника публикации.

Годовая бухгалтерская отчетность представляется страховыми организациями в территориальные органы страхового надзора, осуществляющие страховой надзор на территории по месту нахождения данной страховой организации, по формам, соответствующим образцам форм бухгалтерской отчетности, в 2–х экземплярах (ксерокопии не принимаются), а также на магнитных носителях. Промежуточная бухгалтерская отчетность, составленная за 2 квартал нарастающим итогом с начала отчетного года (промежуточная бухгалтерская отчетность за первое полугодие), представляется страховыми организациями в Федеральную службу страхового надзора и территориальные органы страхового надзора, осуществляющие страховой надзор на территории по месту нахождения страховой организации. Промежуточная бухгалтерская отчетность представляется страховыми организациями в адрес каждого получателя в одном экземпляре (ксерокопии не принимаются) по формам, соответствующим образцам форм бухгалтерской отчетности, а также в электронном виде в виде набора файлов.

Годовая отчетность в порядке надзора представляется страховыми организациями вместе с годовой бухгалтерской отчетностью в установленные для представления годовой бухгалтерской отчетности сроки в территориальные органы страхового надзора, осуществляющие страховой надзор на территории по месту нахождения данной страховой организации, в двух экземплярах (ксерокопии не принимаются) по утвержденным образцам форм, а также на магнитных носителях. Промежуточная отчетность в порядке надзора за первое полугодие представляется страховыми организациями вместе с промежуточной бухгалтерской отчетностью в установленные для представления промежуточной бухгалтерской отчетности сроки в Федеральную службу страхового надзора и ее территориальные органы, осуществляющие страховой надзор на территории по месту нахождения данной страховой организации, в адрес каждого получателя в одном экземпляре (ксерокопии не принимаются) по утвержденным образцам форм, а также в электронном виде в виде набора файлов.

Данные представляемые страховыми организациями бухгалтерской отчетности приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков. Страховым организациям, имеющим существенные поступления страховых премий, объем страховых резервов и т.п., разрешается приводить данные в представляемой бухгалтерской отчетности в миллионах рублей без десятичных знаков.

В формах бухгалтерской отчетности не должно быть никаких помарок и подчисток. В случае выявления страховой организацией неправильного отражения хозяйственных операций текущего периода до окончания отчетного года исправления производятся записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного периода, когда искажения выявлены.

При выявлении неправильного отражения хозяйственных операций в отчетном году после его завершения, но за который годовая бухгалтерская отчетность не утверждена в установленном порядке, исправления производятся записями декабря года, за который подготавливается к утверждению и представлению в соответствующие адреса годовая бухгалтерская отчетность.

При отражении данных в бухгалтерской отчетности следует иметь в виду, что если в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету показатель должен вычитаться из соответствующих показателей (данных) при исчислении соответствующих данных (промежуточных, итоговых и пр.) или имеет отрицательное значение, то в бухгалтерской отчетности этот показатель показывается в круглых скобках (непокрытый убыток, выплаты по договорам страхования, расходы по ведению страховых операций, отчислений от страховых премий и пр.).

Достоверность информации годовой бухгалтерской отчетности страховой организации, подлежащей обязательному аудиту в соответствии с законодательством Российской Федерации, подтверждается аудитором (аудиторской фирмой).

Промежуточная отчетность в порядке надзора за первое полугодие представляется страховыми организациями вместе с промежуточной бухгалтерской отчетностью в установленные для представления промежуточной бухгалтерской отчетности сроки в Федеральную службу страхового надзора и его территориальные органы, осуществляющие страховой надзор на территории по месту нахождения данной страховой организации.

Годовая отчетность в порядке надзора также представляется в Федеральную службу страхового надзора одновременно с годовой бухгалтерской отчетностью в одном твердом картонном скоросшивателе. Все страницы отчетов должны быть скреплены и пронумерованы.

Страховщики должны формировать, заполнять и распечатывать бланки форм, руководствуясь типовыми формами отчетности в порядке надзора.

При этом допускается вносить изменения в типовые формы только в части расширения и сужения граф и строк с учетом значности показателей. Внесение дополнительных реквизитов и удаление отдельных реквизитов из типовых форм не допускается.

Все реквизиты утвержденных типовых форм должны оставаться без изменений (включая коды строк, номера и наименование форм, разделов и т.д.).

Отчетность в порядке надзора должна соответствовать данным бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

В формах отчетности в порядке надзора подчистки и помарки не допускаются. Исправления могут вноситься лишь по согласованию с лицами, составившими и подписавшими отчет, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц с указанием даты внесения исправлений.

В формах отчетности в порядке надзора заполняются все предусмотренные показатели, просчитываются и заполняются все промежуточные и итоговые строки и графы. Строки и графы, по которым проставлен знак «Х» не заполняются. Строки и графы, по которым отсутствуют числовые значения показателей, прочеркиваются.

Если отчетность в порядке надзора представляется не в полном объеме, об этом должно быть указано в пояснительной записке.

Бухгалтерская отчетность (отчетность в порядке надзора) составляется за отчетный период. Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря календарного года включительно.

• Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.
• В случае представления страховой организацией бухгалтерской отчетности по почте дата определяется по дате ее почтового отправления или дате фактической передачи по принадлежности.
• Если дата представления бухгалтерской отчетности приходится на нерабочий (выходной) день, то сроком представления отчетности считается первый, следующий за ним рабочий день.
• Бухгалтерская отчетность и отчетность в порядке надзора должна быть составлена на русском языке и в валюте Российской Федерации, подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) страховой организации.
• Имущество, закрепленное организацией за филиалом, средства на балансовых счетах (право распоряжения, которыми предоставлено филиалу по доверенности), а также иное имущество, имущественные права и обязанности, приобретенные филиалом (от имени организации) учитываются на отдельном незаконченном балансе филиала.
• Филиалы представляют ежеквартально в головную организацию оборотный баланс для составления сводного баланса, определяющего финансовый результат деятельности страховой организации за отчетный период.
• По окончании отчетного периода (квартала, полугодия, девяти месяцев, года) филиалы организации передают через счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» заключительными оборотами все доходы и расходы, сформированные за квартал.
• Тестовое задание:
• 1. а) средства организации;
• 2. б) на III уровне нормативного регулирования;
• 3. в) только в то время и в той части, которая причитается к оплате в отчетном периоде;
• 4. б) дата подписания договора страхования;
• 5. а) не учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, если суммы страховых выплат не превышают сумм, внесенных физическими лицами страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату заключения указанных договоров;
• 6. б) резерв предупредительных мероприятий;
• 7. б) счет 58 «Финансовые вложения»;
• 8. б) в течение пяти лет;
• 9. б) 30 дней по окончании отчетного периода;

10. ж) верно в) и г).

Практическое задание

СК «Альфа» имеет лицензию на проведение личного страхования, страхования объектов имущества, транспортных средств, страхования строительно-монтажных работ и т.д.

Источник: https://megaobuchalka.ru/13/23899.html

Специфические особенности ведения бухгалтерского учета страховой организации



В силу специфики страховой деятельности система бухгалтерского учета в страховой отрасли значительно отличается от иных секторов экономики. Вследствие того, что страхование затрагивает интересы большого количества потребителей, оно представляет собой один из наиболее регулируемых государством видов деятельности, к финансовой отчетности которого предъявляются повышенные требования.

Бухгалтерская отчетность страховой компании содержит показатели деятельности всех ее филиалов и других подразделений, выделенных на отдельный баланс и не являющихся юридическими лицами.

Данные по отдельным операциям, активам, обязательствам, поступлениям и расходам отражаются в отчетности обособленно в случае, если их отсутствие может повлиять на верную оценку финансового положения компании заинтересованными пользователями.

Одно из важнейших требований, предъявляемых к бухгалтерской отчетности страховой компании — обеспечение ее публичности.

Эта информация должна являться открытой для учредителей, инвесторов, кредитных организаций, страхователей, банков и других заинтересованных пользователей, что позволяет им получать необходимые сведения о финансовом положении страховой организации.

Ежегодно для широкого пользования в официальной печати публикуются основные финансовые документы — бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

• Годовая и промежуточная бухгалтерская отчетность представляется страховыми организациями в обязательном порядке в Центральный банк РФ. Согласно Указанию Банка России от 30 ноября 2015 года № 3860-У «О формах, сроках и порядке составления и представления отчетности страховыми организациями и обществами взаимного страхования в Центральный банк Российской Федерации», страховщики предоставляют следующие типовые формы отчетности [4]:
• 1) отчет о филиалах и представительствах;
• 2) отчет об акционерах (участниках) и иных аффилированных лицах;
• 3) отчет о составе и структуре активов;
• 4) отчет о страховых резервах;
• 5) отчет о платежеспособности;
• 6) отчет об операциях перестрахования;
• 7) отчет о структуре финансового результата по видам страхования;
• 8) сведения о сделках;
• 9) сведения о привлеченных средствах;
• 10) сведения о выданных поручительствах, независимых гарантиях и других обеспечениях исполнения обязательств.

Структура форм бухгалтерской отчетности страховой компании аналогична отчетности предприятий других отраслей экономики. Специфические особенности отчетности страховой организации находят свое отражение в содержании отдельных разделов, статьях форм бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерская отчетность страховой организации состоит из документов, представленных на рисунке 1.

Рис. 1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность страховой организации

Бухгалтерский баланс страховой компании является основным итоговым документом финансовой отчетности. Форма баланса страховой организации утверждена приказом Министерства финансов РФ от 27 июля 2012 года № 109н «О бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщиков».

Аналогично балансам иных предприятий, баланс страховой компании имеет две составляющие: актив и пассив, итоговые суммы которых должны быть равны между собой.

Актив — это совокупность имущества, находящегося в собственности компании. Статьи активной части включают в себя как материальные, так и нематериальные ценности. Отраслевая специфика страховой деятельности находит свое отражение в составе актива баланса, а именно во включении таких статей, как [5, с. 73]:

‒ депо премии по рискам, принятым в перестрахование;

‒ доля перестраховщиков в страховых резервах;

‒ дебиторская задолженность по операциям страхования и сострахования и т. д.

Если страховая компания ведет активную инвестиционную деятельность, то большая доля ее активов приходится на финансовые вложения в ценные бумаги, недвижимость, в иные организации, банковские вклады и другие инвестиции.

Пассивная часть баланса представляет собой совокупность всех источников формирования средств организации. В пассиве специфические черты страхования показывает раздел «Страховые резервы».

Здесь отражаются средства, отложенные страховщиком в резерв для обеспечения исполнения будущих обязательств перед страхователями. Если организация имеет значительный, относительно безубыточный и периодически пополняемый страховой портфель, данный раздел пассива баланса занимает наибольшую его часть.

Страховые резервы и собственный капитал компании выступают основными источниками финансирования инвестиционных вложений.

Существенное место в пассиве баланса имеет кредиторская задолженность. Она может быть образована как в результате страховой деятельности, так и по операциям, непосредственно со страхованием не связанным (задолженность перед персоналом по оплате труда, перед бюджетом по налогам и сборам, перед зависимыми предприятиями и т. д.).

Таким образом, в балансе страховой организации приводятся конечные результаты всех управленческих решений, которые были приняты в финансовой (пассив баланса) и инвестиционной (актив баланса) деятельности.

Отчет о прибылях и убытках страховой организации содержит финансовые результаты деятельности компании по операциям страхования, сострахования, перестрахования и другим операциям. Отчет состоит из трех разделов, где после соизмерения доходов и расходов выявляется конечный финансовый результат [6, с. 25]:

1. Страхование жизни.
2. Страхование иное, чем страхование жизни.
3. Доходы и расходы, не связанные со страховыми операциями.

Данный отчет включает подробное описание элементов, из которых формируется чистая прибыль либо убыток после уплаты налоговых платежей.

Отчет о движении денежных средств страховой организации отражает сведения о поступивших и выплаченных денежных средствах, прибыльности и платежеспособности организации. В отчете отдельно выделяются денежные потоки по текущим, инвестиционным и финансовым операциям страховщика.

Текущая деятельность связана с осуществлением операций по страхованию, сострахованию и перестрахованию, а также с расходами, их сопровождающими.

Финансовая деятельность страховщика связана с выпуском акций, облигаций и иных ценных бумаг, получением займов, выплатой дивидендов, процентов по кредитам и т. д.

Специфика страховой деятельности нашла свое отражение также в построении Плана счетов страховой организации, который значительно отличается от Плана счетов коммерческих организаций.

Его особенностями является отсутствие счетов, предназначенных для учета производственных затрат, готовой продукции, продажи продукции (работ, услуг) и др.

Причиной является то, что страховая организация не занимается торгово-посреднической и производственной деятельностью.

Источник: https://moluch.ru/archive/115/30751/

Порядок представления и состав отчетности страховых организаций

Нормативно-законодательными актами, на основе которых готовится отчетность, являются:

• • Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ;
• • ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденное приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н;
• • ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденное приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н;
• • ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденное приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № ЗЗн;
• • ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденное приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 114н;
• • ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденное приказом Минфина РФ от 10 декабря 2002 г. № 126н, и др.

Особенности формирования и представления отчетности страховых организаций установлены приказом Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности страховых организаций и отчетности, представляемой в порядке надзора» от 8 августа 2003 г. № 11 Зн. В соответствии с этим приказом определены:

• • состав и рекомендуемые формы годовой и промежуточной отчетности;
• • методические указания о порядке составления и представления отчетности.

Страховые организации могут самостоятельно разрабатывать формы бухгалтерской отчетности с учетом принципа существенности показателей отчетности для пользователей и требования формирования достоверного и полного представления о финансовом положении и предполагаемых изменениях финансовых результатов деятельности страховщика. Показатель считается существенным, если его нераскрытие повлияет на управленческие решения заинтересованных пользователей. Признание показателя существенным зависит от его оценки, характера, конкретных обстоятельств возникновения.

В указаниях по подготовке бухгалтерской отчетности (приказ Минфина России №113н) рекомендуется раскрывать следующую информацию:

• • об изменениях учетной политики;
• • о движении денежных средств;
• • о финансовых результатах деятельности организации;
• • об основных средствах;
• • о доходах и расходах;
• • о последствиях событий после отчетной даты;
• • о последствиях условных фактов хозяйственной деятельности и др.

Страховая организация самостоятельно определяет, в какой форме осуществлять раскрытие информации, разрабатывает и включает в отчетность соответствующие показатели, таблицы, расшифровки к формам бухгалтерской отчетности и пояснительной записке.

Дополнительная информация, сопутствующая отчетности, должна раскрывать:

• • динамику финансовых показателей за ряд лет (например, объем страховых премий, страховых выплат всего и по видам страхования, по договорам страхования, перестрахования и др.);
• • характеристику инвестиционной деятельности (состав финансовых инструментов, инвестиционный доход, предполагаемые изменения в структуре инвестиционного портфеля);
• • политику управления рисками;
• • планируемое расширение страхового портфеля и используемые методы продвижения страховых полисов;
• • политику заемных средств и др.

Порядок представления отчетности страховых организаций имеет определенную специфику. Для осуществления государственного финансового контроля отчетность представляется в Минфин РФ и в территориальные органы страхового надзора. Годовая и промежуточная отчетность представляется внешним пользователям по общим правилам.

Состав и виды бухгалтерской отчетности представлены в табл. 3.3.

В состав годовой отчетности страховой организации включаются:

• • Бухгалтерский баланс страховой организации (ф. 1-страховщик);
• • Отчет о прибылях и убытках страховой организации (ф. 2-страховщик);
• • Отчет об изменениях капитала страховой организации (ф. 3-страховщик);
• • Отчет о движении денежных средств страховой организации (ф. 4-страховщик);
• • Приложение к бухгалтерскому балансу страховой организации (ф. 5-страховщик);
• • Пояснительная записка;
• • Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность отчетности страховой организации.

В порядке надзора представляются следующие формы отчетности:

• • Отчет о платежеспособности страховой организации (ф. 6-стра- ховщик);
• • Отчет о размещении страховых резервов (ф. 7-страховщик);
• • Отчет о страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни (ф. 8-страховщик);
• • Отчет об использовании средств резервов предупредительных мероприятий (ф. 9-страховщик);
• • Отчет об операциях перестрахования (ф. 10-страховщик);
• • Информация по операционному сегменту (ф. 11-страховщик);
• • Информация о дочерних и зависимых обществах страховой организации (ф. 12-страховщик);
• • Информация о филиалах и представительствах страховой организации (ф. 13-страховщик).

• Промежуточная отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и, по усмотрению страховой организации, может быть дополнена другими формами (например пояснительной запиской).
• Таблица 3.3
• Состав и виды бухгалтерской отчетности страховых организаций

Формы отчетности	Виды отчетности
Промежуточная	ГЪдовая
за I квартал и 9 месяцев	за полугодие
Отчетность, представляемая в общем порядке
Бухгалтерский баланс (ф. 1-страховщик)	+	+	+
Отчет о прибылях и убытках (ф. 2-страховщик)	+	+	+
Отчет о прибылях и убытках страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию (ф. 2а-страховщик)	+	+	+
Отчет об изменениях капитала (ф. 3-страховщик)	+
Отчет о движении денежных средств (ф. 4-страховщик)	+
Отчет о движении денежных средств страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию (ф. 4а-страховщик)	+
Приложение к бухгалтерскому балансу (ф. 5-страховщик)	+
Пояснительная записка	+	+
Аудиторское заключение	+	+
Отчетность, представляемая в порядке надзора в Федеральную службу страхового надзора или в ее территориальные органы
Отчет о платежеспособности (ф. 6-страховщик)	+	+
Отчет о размещении страховых резервов (ф. 7-страховщик)	+	+
Отчет о размещении страховых резервов по обязательному медицинскому страхованию (ф. 7а-страховщик)	+	+
Отчет о страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни (ф. 8-страховщик)	+

Отчет об использовании средств резервов предупредительных мероприятий (ф. 9-страховщик)	+
Отчет об операциях перестрахования (ф. 10-страховщик)	+
Информация по операционному сегменту (ф. 11-страховщик)	+
Информация о дочерних и зависимых обществах (ф. 12-страховщик)	+
Информация о филиалах и представительствах (ф. 13-страховщик)	+

Для страховых медицинских организаций разработаны следующие специальные формы отчетности, учитывающие особенности их деятельности:

• • Отчет о прибылях и убытках страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию (ф. 2а-стра- ховщик);
• • Отчет о движении денежных средств страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию (ф. 4а-страховщик);
• • Отчет о размещении страховых резервов по обязательному медицинскому страхованию (ф. 7а-страховщик).

Эти формы отчетности включаются дополнительно в состав годовой или промежуточной отчетности страховых организаций. Страховые организации в составе промежуточной отчетности (за первое полугодие) обязаны представить в Минфин РФ копию публикации бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках предыдущего года.

Источник: https://studref.com/477731/menedzhment/poryadok_predstavleniya_sostav_otchetnosti_strahovyh_organizatsiy

Учет в страховой компании: проводки

Страховые компании ведут деятельность по оказанию услуг. Учет в страховой компании осуществляется согласно требованиям бухучета и налогообложения. Дополнительно организации обязаны исполнять положения страхового законодательства и представлять отчетность в орган надзора. Контроль за деятельностью организаций возложен на департамент страхового рынка при ЦБ РФ.

Первичные документы страховой деятельности

Страховые компании используют при ведении деятельности унифицированные или самостоятельно разработанные формы.

Группа документов	Виды документов
Учредительные формы	Устав, свидетельства, лицензия
Договоры страхования, журнал учета	Отдельно по видам договоров – заключенных, сострахования, перестрахования
Документы о наступлении страхового случая	Заявление, страховой акт, утвержденный руководителем компании или доверенным лицом
Выплатные и претензионные дела	Документы, связанные с покрытием убытков или судебными исками
Журнал учета убытков	Отдельно по досрочно прекращенным договорам по каждому виду
Бухгалтерская первичная документация	Документы проведения операций по кассе, банку, расчетов с дебиторами и кредиторами
Учетные документы по налогообложению	Регистры налогового учета

Организация должна разработать график документооборота, утвердить используемые в учете формы, упорядочить обмен между подразделением и головным офисом.

Учет выплат по основным договорам, заключенным со страхователями

Договоры страхования заключаются по нескольким видам страховых случаев. Используются имущественное, личное, медицинское, автотранспортное и другое страхование. Суммы, выплачиваемые при наступлении страховых случаев, формируются за счет поступлений по договорам.

Для учета страховых выплат используется счет 22. В регистре консолидируется информация о выплатах страхователям, долей перестраховщиков, возвращенных премиях. Аналитический учет ведется в разрезе видов договоров, страхователей, периодам. Информация отражается на счетах учета в момент наступления права.

Учет поступлений по начисленным премиям

Страховая премия оплачивается страхователем по счету компании при заключении договора. Действие договора начинается с даты, указанной в документе или дня внесения первого взноса.

На момент наступления страхового случая и возмещения убытков все части страховой премии, положенной к уплате по сроку, должны быть внесены.

Сумма, положенная выплате лицу, может быть учтена в счет будущих оплат по заявлению лица.

Пример зачета страховой выплаты в счет будущей оплаты премии

Застрахованное в ООО «Олимп» лицо Петров М.М. имеет право на получение возмещения ущерба по страховому акту в сумме 75 250 рублей.

Дополнительно были подтверждены расходы, положенные компенсации, в сумме 8 500 рублей. Страхователь подал заявление о зачете части суммы в размере 35 000 рублей в счет будущей оплаты очередного взноса.

О выплатах было вынесено распоряжение директора ООО «Олимп». В учете произведены операции:

1. Выплата лицу страхового возмещения: Дт 22/1 Кт 51 на сумму 40 250 рублей;
2. Оплата дополнительных расходов: Дт 22/1 Кт 51 на сумму 8 500 рублей;
3. Зачет части возмещения: Дт 22/1 Кт 77/1 на сумму 35 000 рублей.

В состав выплат включаются затраты, дополнительно произведенные страхователем, например, на проведение независимой оценки. Законность трат требуется подтверждать документально.

 При прекращении действия договора до указанной даты часть суммы возвращается страхователю пропорционально использованного периода.

  статью: → “Порядок возврата страховой премии при расторжении договора страхования”

Учет в страховой компании: выплат по договорам, принятым на перестрахование

Операции по перестрахованию означает передачу защиты от рисков одной страховой компании другой. Ответственность перед застрахованным лицом несет прямой страховщик, который первым оформил договор. Претензии, связанные с исполнением договора, страхователь может предъявить только к страховщику по основному договору.

В учете страховой компании осуществляются проводки:

• Учет премии, переданной в перестрахование: Дт 92/4 Кт 77/4;
• Учет сумм, полученных от перестраховщика: Дт 77/4 Кт 91/1;
• Учет сумм, депонированных по договорам, переданным в перестрахование: Дт 77/4 Кт 77/6.

Договор перестрахования можно рассматривать как отдельный, самостоятельный договор. Ответственность перестраховщика (цессионария) лежит в рамках установленного договором лимита.

Суммы, обязательные к выплате по страховому случаю сверх лимита, покрывает прямой страховщик. При перестраховании допускается заключение нескольких последовательных договоров, включенных в цепочку вторичного перестрахования.

Операция имеет название ретроцессии. Все компании обязаны иметь лицензию.

Учет выплат по договорам сострахования

Лицо имеет право оформить договоры с несколькими страховыми компаниями на один объект. Перед застрахованным лицом или объектом у компаний возникает солидарная ответственность, при этом каждая компания должна внести свою долю возмещения при наступлении страхового случая.

Существуют 2 варианта заключения договоров: страховые компании заключают отдельные договоры и ведут расчеты самостоятельно либо ведение операций осуществляет одна компания от имени остальных страховщиков.  статью: → “Счет 22: страховые выплаты. Пример, проводки, учет”

При использовании самостоятельного расчета в учете страховой компании осуществляются стандартные проводки.

Назначение операции	Дебет счета	Кредит счета
Начисление премии, причитающейся ко взносу	77/1	92/1
Поступление премии от страхователя	51	77/1
Начисление страховой выплаты при наступлении обязательства	22/1	77/1
Перечисление суммы страховой выплаты лицу	77/1	51

При ведении расчетов ведущей компанией в учете распределяются суммы, причитающиеся другим страховым организациям по премиям и выплатам.

Особенности учета страхования ответственности

Страхование ответственности направлено на частичное возмещение вреда, причиненного застрахованным лицом имуществу или третьим лицам. В рамках заключенных соглашений компенсируется ущерб, нанесенный:

• Сторонним лицам в связи с эксплуатацией транспортных средств, включая перевозчиков;
• Окружающей природе или третьим лицам в связи с ведением деятельности, представляющей опасность;
• Сторонним лицам при ведении адвокатской, медицинской, аудиторской деятельности.

Пример проведения операций по страхованию ответственности

Компания ООО «Полис» застраховала гражданина М. от автогражданской ответственности. После возникновения аварии виновным был признан гражданин П. Сумма ущерба составила 155 270 рублей, внесена в кассу ООО «Полис». В учете страховщика:

1. Произведена выплата ущерба гражданину М.: Дт 22/1 Кт 51 на сумму 155 270 рублей;
2. Отнесена сумма выплаты в состав расходов: Дт 91/2 Кт 22/1 на сумму 155 270 рублей;
3. Отражено поступление суммы от виновника аварии П.: Дт 50 Кт 91/1 на сумму 155 270 рублей.

При страховании рисков в связи с ведением предпринимательской деятельности соглашение будет расторгнуто до истечения срока в случае ее прекращения или утраты вероятности нанесения ущерба.

Особенности осуществления страхования имущества и жизни

При заключении соглашений имущественного страхования компания обязуется возместить ущерб в связи с порчей, кражей или утратой имущества. Договор может быть заключен между компанией, страхователем и третьим лицом, являющимся выгодополучателем.

Страхование имущества может быть добровольным или обязательным в рамках исполнения условий других соглашений. Страхование имущества является обязательным при оформлении договора кредитования, лизинга. Значительное число договоров в общей массе приходится на соглашения, заключаемые при транспортировке грузов.

В учете используются проводки: Дт 77/1 Кт 92/1 на сумму начисленных премий и Дт 50,51 Кт 77/1 на величину поступлений. В страховых компаниях предусмотрен раздельный учет по счету 91 страхования жизни и прочих, включая имущественный вид договоров.

Учет расчетов с агентами и брокерами

Часть продаж страхового продукта производится через агентов или брокеров.

Условия	Агенты	Брокеры
Статус	Физические лица или предприятия	ИП, предприятия, обладающие лицензией
Срок сотрудничества	Постоянный или ограниченный одним договором	Выполнение конкретных поручений страховщика
Действия	От имени страховщика	От собственного имени
Ответственность	Компании	Брокера

Оба вида отношений принадлежат к посреднической деятельности. По выплаченным вознаграждениям физическому лицу компания должна удержать НДФЛ. Налогообложение посреднических компаний, действующих на основании агентских договоров, осуществляется самими организациями.

Виды страховых резервов и их учет

В качестве превентивных мероприятий компании обязаны создавать резервы по видам:

• Неотработанным премиям (РНП), разграниченным по срокам;
• Неурегулированным убыткам, возникших по неисполненным обязательствам на отчетную дату;
• Стабилизационного фонда, средства которого используются при превышении фактических убытков расчетным;
• Выплатам будущих периодов и прочего назначения. Резервы, создаваемые страховщиками, не могут быть изъяты в пользу бюджета при возникновении у компании обязательств.

Учет ведется с использованием счета 95 и открытых к нему субсчетов. Так, при формировании РНП используются субсчет 1 для учета суммы, 3 – изменений.

В учете на конец отчетного периода на основании расчета осуществляется запись: Дт 95/3 Кт 95/1. В предшествующем отчетном периоде была внесена обратная проводка: Дт 95/1 Кт 95/3.

  статью: → “Счет 95 в бухгалтерском учете: Страховые резервы. Проводки”

Налогообложение компаний и применение разных видов систем

Основным видом выручки компаний является поступление в виде премий от застрахованных лиц. В составе расходов учитываются выплаты и иные виды затрат по открытому перечню. В учете применяется только метод начисления, что в равной степени касается и перестраховщиков.

Преимущество метода состоит в отсутствии необходимости обложения сумм при внесении авансов. Имеется особенность учета по договорам страхования жизни. Учет дохода в момент уплаты осуществляется в части, приходящейся на выплату.

В учете остальных видов договоров сумма учитывается одномоментно в полном объеме.

Организации при ведении деятельности имеют право применять только ОСНО. В перечне разрешенных видов деятельности по ЕНВД страхование не установлено. Запрет на применение УСН указан в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Налогоплательщики обязаны представлять декларации по прибыли, НДС, земле, имуществу, транспорту и налогам, облагаемым заработную плату наемных работников.

Представление отчетности и уплата налогов осуществляются в сроки, определенные законодательством.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос № 1. Как реализуются обязательства при утрате страховой компанией лицензии в связи с окончанием ее действия?

Ответ: Утрата страховой компании лицензии не означает автоматическое прекращение лицензии. Компания не может заключать новые договоры, но обязана исполнить обязательства. В течение 6 месяцев ей необходимо выплатить долги по страховым выплатам и досрочно прекратить действие договоров с возвратом части ранее внесенной премии.

Вопрос № 2. Имеет ли право филиал формировать резервы?

Ответ:  Возможность создавать резервы предоставляется учредительными документами и распоряжением головной компании.

Вопрос № 3. На основании какого документа действует страховой агент?

Ответ: На основании доверенности, выданной страховой компанией. В документе указываются полномочия лица.

Вопрос № 4. Имеется ли необходимость представления отчетности в органы статистики?

Ответ: Компании представляют форму № 1-СК и другие виды, определенные органами Росстата РФ.

Источник: https://online-buhuchet.ru/uchet-v-strahovoj-kompanii/

Учет и отчетность страховщиков

При осуществлении своей деятельности страховщики обязаны:

1) вести бухгалтерский учет;

2) составлять бухгалтерскую и статистическую отчетность в соответствии с планом счетов, правилами бухгалтерского учета, формами учета и отчетности, утверждаемыми органом страхового регулирования в соответствии с законодательством (ст. 28 Закона РФ «Об организации страхового дела в РФ»). При этом учет операций по страхованию объектов личного страхования и учет операций по страхованию иных объектов страхования ведутся раздельно.

• Страховщики обязаны ежегодно представлять в Федеральную службу страхового надзора бухгалтерскую и статистическую отчетность, а также иные сведения в установленном порядке. При этом страховщики руководствуются следующими нормативными актами:
• 1) Приказом Минфина РФ от 13 января 2004 г. № 2н «О форме ведомственного государственного статистического наблюдения № 2-С „Сведения о деятельности страховой (страховой медицинской) организации за_год“ и Инструкции о порядке составления и представления формы годовой статистической отчетности страховых (страховых медицинских) организаций»;
• 2) Приказом Минфина РФ от 4 сентября 2001 г. № 69н «Об особенностях применения страховыми организациями Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»;
• 3) Приказом Минфина РФ от 8 декабря 2003 г. № 113н «О формах бухгалтерской отчетности страховых организаций и отчетности, представляемой в порядке надзора»;
• 4) Приказом Минфина РФ от 28 января 2003 г. № 7н «О форме ведомственного государственного статистического наблюдения № 1-С „Сведения об основных показателях деятельности страховой организации за январь – _20_года“;

5) Приказом Минфина РФ от 5 августа 2002 г. № 77н «Об отчете о составе акционеров (участников) страховой организации».

Страховые брокеры также обязаны представлять в Федеральную службу страхового надзора сведения о страховой брокерской деятельности.

Страховщики обязаны опубликовывать годовые бухгалтерские отчеты в порядке и в сроки, которые установлены нормативными правовыми актами РФ (Письмо Департамента страхового надзора Минфина РФ от 6 февраля 2001 г. № 24–07/04 «О представлении годовых балансов, публикуемых страховыми организациями»).

Сведения об опубликовании сообщаются страховщиком в орган страхового надзора.

Перестрахование

Страховщик, осуществляя страховой бизнес и принимая на страхование объекты страхования, несет перед страхователем ответственность за полное и своевременное покрытие по всем принятым на страхование рискам. Денежные средства, которыми владеет страховщик, должны обеспечивать выполнение принимаемых страховщиком обязательств по договорам страхования.

Иными словами, у страховщика должно быть в наличии такое количество денег, чтобы их хватило на страховые выплаты.

Если страховщик, взяв на страхование крупные риски, сам рискует остаться без денег при исполнении своих обязательств перед страхователем, он имеет право обратиться к другому страховщику (перестраховщику) для того, чтобы застраховать свой предпринимательский риск.

Страховщик заключает с перестраховщиком договор перестрахования, при этом сам становится страхователем, а вернее, перестрахователем, страхуя полностью или частично принятый на себя риск выплаты страхового возмещения или страховой суммы у другого страховщика (ст. 13 Закон РФ «Об организации страхового дела в РФ», Письмо Минфина РФ от 15 апреля 2002 г. № 24–00/КП-52 «О договорах перестрахования»).

Таким образом, перестрахование – это деятельность по защите одним страховщиком (перестраховщиком) имущественных интересов другого страховщика (перестрахователя), связанных с принятым последним по договору страхования (основному договору) обязательств по страховой выплате.

Перестрахование – система экономических отношений на рынке перестрахования, так как перестраховщик обеспечивает дополнительную финансовую устойчивость для страховщика основного договора страхования, который, выполнив свои обязательств по страховой выплате (выплатив страхователю страховое возмещение), компенсирует эту сумму за счет перестраховщика.

Перестрахование возможно только между страховщиками (перестрахователем и перестраховщиком). На отечественном страховом рынке работают крупные российские перестраховщики, но объемы их деятельности пока незначительны в мировых масштабах.

32 Закона РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации»). Перестрахование осуществляется на основании договора перестрахования, заключенного между страховщиком и перестраховщиком в соответствии с требованиями гражданского законодательства (ст. 967 ГК РФ).

Объектом перестрахования является имущественный интерес страховщика – риск выплаты страхового возмещения или страховой суммы (ст. 929 и 967 ГК РФ). Согласно п. 2 ст.

9 Закона «Об организации страхового дела в РФ» страховым случаем является совершившееся событие, предусмотренное договором страхования или законом, с наступлением которого возникает обязанность страховщика произвести страховую выплату указанным в договоре лицам.

Это же правило действует в отношении договоров перестрахования. Страховым случаем в договоре перестрахования считается риск выплаты страхового возмещения страховщиком по основному договору страхования.

Предметом договора перестрахования является обязательство перестраховщика уплатить определенную сумму денег при наступлении несостоятельности страховщика (перестрахователя) выплатить страховое возмещение и страховое обеспечение по конкретным договорам страхования. Договоры перестрахования имеют право заключать между собой только страховщики.

Допускается последовательное заключение двух или нескольких договоров перестрахования. К договору перестрахования применяются правила, предусмотренные гл. 48 ГК РФ (ст. 929, 933), подлежащие применению в отношении страхования предпринимательского риска, если договором перестрахования не предусмотрено иное.

При этом стороны имеют право при заключении договора перестрахования согласовать условия, отличающиеся от правил, установленных законодательтвом, в отношении страхования предпринимательского риска.

Так как договор перестрахования представляет собой разновидность имущественного страхования, то при заключении договора имущественного страхования между страхователем и страховщиком должно быть достигнуто соглашение по следующим существенным условиям:

1. 1) объект страхования;
2. 2) размер страховой суммы;
3. 3) характер страхового случая;
4. 4) срок действия договора.

Договоры перестрахования по способу передачи рисков делятся на факультативные и облигаторные (договорные), однако такое деление в российском законодательстве не закреплено, и применяется только на практике. При факультативном перестраховании, как правило, страховщик в случае необходимости перестрахования сам решает, кому из перестраховщиков предложить риск в перестрахование.

Перестраховщик, в свою очередь, решает, принять ли часть риска и на каких условиях (на основании предварительно проведенной оценки риска и анализа имеющейся информации).

При облигаторном перестраховании страховщик и перестраховщик заключают между собой письменный договор о передаче и принятии рисков перестрахования (например, долгосрочные договоры по участию в перестраховании), в результате страховщик обязан передать, а перестраховщик обязан принять в перестрахование все риски, удовлетворяющие условиям контракта.

Не подлежит перестрахованию риск страховой выплаты по договору страхования жизни в части дожития застрахованного лица до определенного возраста или срока либо наступления иного события. Страховщики, имеющие лицензии на осуществление страхования жизни, не вправе осуществлять перестрахование рисков по имущественному страхованию, принятых на себя страховщиками.

Сострахование

Страхователь имеет право по одному договору страхования застраховать свое имущество или свою жизнь как у одного страховщика, так и у нескольких страховщиков (сострахование).

В свою очередь, страховщик также имеет право обратиться к сострахованию для того, чтобы разделить с другими страховщиками ответственность по одному страховому обязательству или по нескольким страховым обязательствам, вытекающим из одного договора страхования. Такое право подтверждает ст.

12 Закона РФ «Об организации страхового дела в РФ» и ст. 953 ГК РФ: объект страхования может быть застрахован по одному договору страхования совместно несколькими страховщиками.

Сострахование отличается от перестрахования тем, что договоры перестрахования имеют право заключать между собой только страховщики, а сострахование может быть осуществлено как по инициативе страхователя, так и по инициативе страховщика.

Страхователь может выступать инициатором сострахования, если он сомневается в финансовой устойчивости одного страховщика: он вправе предложить страховщику распределить риск между несколькими страховщиками в целях его более надежного обеспечения.

При этом страхователь вправе указать состраховщиков, а также долю участия каждого из них в риске, и все это должно быть отражено в договоре страхования. В этом случае, т. е.

когда инициатором сострахования является страхователь, страховщик обязан передать обусловленную долю риска одному или нескольким состраховщикам.

В договоре сострахования должны быть определены права и обязанности каждого из страховщиков. Например, они могут отвечать перед страхователем в долях по правилам ст. 321 ГК РФ.

Если же в таком договоре не определены права и обязанности состраховщиков, то они солидарно отвечают перед страхователем (выгодоприобретателем) за выплату страхового возмещения по договору имущественного страхования или страховой суммы по договору личного страхования.

Порядок сострахования (солидарного обязательства с несколькими содолжниками и исполнения их обязанности) осуществляется в соответствии со ст. 325 ГК РФ.

Источник: https://cyberpedia.su/14×12560.html